УИД 11RS0001-01-2025-004272-97 Дело № 2а-4054\2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года город Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре Беловой В.К.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании недоимки перед бюджетом,

установил:

УФНС России по РК обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 30.05.2025) к ФИО1, заявляя требование о взыскании недоимки перед бюджетом в общем размере недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 31 533, 58 руб. В обоснование административного иска указано, что ответчик в установленный законом срок обязанность не исполнил, в связи с чем возникла задолженность перед бюджетом.

Ответчик в судебном заседании с иском не согласился. Полагал, что прекратил статус арбитражного управляющего с момента его исключения из СРО 31 марта 2022.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не принимал, извещены надлежащим образом.

Заслушав сторону, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №..., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29 ноября 1999 г. по 24 мая 2022 г., в период с 13 ноября 2015 г. по 20 декабря 2022 года являлся арбитражным управляющим.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, уплачиваемых в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и арбитражными управляющими являются одинаковыми.

В силу положений абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Пунктом 11 статьи 20 Федерального закона N 127-ФЗ установлено, что членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации, в том числе в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации. Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включений в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Согласно п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный в превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, у стан абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхо фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1.1. статьи 430 НК РФ плательщики, ук подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обя медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено на статьей.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот; расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный" месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, арбитражного управляющего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ннгтн первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП г н денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если обшая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 1 января 2023 года сумма задолженности ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, сумма задолженности превысила 10 тыс. рублей на 1 января 2024 года, спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 года.

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков обязав, не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой (пункт 4.1. статьи 85 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно сведениям карточки «расчетов с бюджетом», налогоплательщиком сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок не уплачена в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов, Инспекцией было выставлено требование в адрес ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС, с указанием срока исполнения - не позднее 18 июня 2024, которое было получено налогоплательщиком 19 мая 2024 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано к мировому судье Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара 25 декабря 2024 года.

26 декабря 2024 г. мировым судьей Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан приказ №... на взыскание с должника недоимки по налогам и пеням в размере 31533,58 руб.

13 января 2025 г. по заявлению должника судебный приказ отменен определением мирового судьи Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми.

20 марта 2025 г. налоговый орган обратился в Сыктывкарский суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, то есть в установленный законом срок.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности (Определения от 23 сентября 2010 года N 1189-0-0 и от 12 мая 2005 года N 211-0).

Согласно пункту 4.1 статьи 85 Налогового кодекса уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводный реестр членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из такого реестра.

Постановка на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса (пункт 6 статьи 83, пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса).

Иных оснований для учета сведений об арбитражных управляющих в налоговых органах законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По смыслу норм налогового законодательства, в частности положений статьи 84 НК РФ, для определения даты постановки на учет и даты снятия с учета в налоговом органе лица в качестве арбитражного управляющего необходимо исходить с момента возникновения и прекращения такого статуса. В данном случае, обязанность по уплате страховых взносов не может быть поставлена в зависимость от ведения арбитражным управляющим в арбитражных судах дел о банкротстве, наличия заключенного и действующего договора страхования ответственности, получения прибыли от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, поскольку такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.

Из материалов дела следует, что в ФНС России поступили сведения об исключении сведений о физическом лице из сводного реестра членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих с указанием даты включения в указанный реестр и датой исключения, а ранее сведения об осуществлении деятельности в качестве арбитражного управляющего в ФНС России не поступали, соответственно на основании указанных сведений у административного ответчика имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды.

Таким образом, поскольку ответчик в период с 06 августа 2003 года по 20 декабря 2023 года внесен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих в качестве арбитражного управляющего, что подтверждается сведениями Росреестра, соответственно у налогового органа имелись правовые основания для начисления страховых взносов по ОМС и ОПС за указанный в иске период.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца.

В силу статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, среди прочих, относятся расходы на оплату услуг представителей, другие признанные судом необходимыми расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно статье 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

На основании изложенного, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании недоимки перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по РК с ФИО1 недоимку перед бюджетом в общем размере 31 533, 58 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 31 533, 58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение составлено 07.08.2025.

Судья И.В. Новикова