УИД 48RS0№-17
Дело № 2а-1084/2023 (2а-6712/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2023 года город Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился с административным иском с учетом его уточнения к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), пени, штрафа, в обосновании указав, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 28.12.2020 г., являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В рамках камеральной налоговой проверки была установлена неуплата ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2020 г. в размере 7444 руб., пени в размере 330,80 руб., за 3 квартал 2019 г. в размере 3555 руб.. Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше сумму задолженности по единому налогу на вмененный доход и штраф за неуплату ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 г. в размере 1422 руб..
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налога, пени и штрафа не пропущен, поскольку истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 30.05.2022 г. он был вынесен. 10.06.2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен, а в суд общей юрисдикции истец направил административное исковое заявление 23.11.2022 г. (поступило 28.11.2022 г.), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2020 г. в размере 7444 руб., пени в размере 330,80 руб., которые подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
В силу п.1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).
В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно п.п.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратив свою деятельность 28.12.2020 г.
Согласно налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 г., налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД (раздел 3, строка 010) равна 3722 руб., сумма страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в фиксированном размере на ОПС и ОМС (раздел 3, строка 030) равна 0 руб., общая сумма ЕНДВ, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (раздел 3, строка 050) равна 3722 руб.
Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 год установлен не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 20.10.2020 г. Фактически налоговая декларация предоставлена 01.09.2021 г., что подтверждается самой декларацией.
Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная по декларации за 3 квартал 2020 г. в соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ, уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть не позднее 26.10.2020 г.
До настоящего времени налог за 3 квартал 2020 г. налогоплательщиком не оплачен.
По результатам камеральной проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 г. в размере 3772 руб., что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решением № 4227 от 17.11.2021 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1116,60 руб.
Согласно налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 г., налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД (раздел 3, строка 010) равна 3722 руб., сумма страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в фиксированном размере на ОПС и ОМС (раздел 3, строка 030) равна 0 руб., общая сумма ЕНДВ, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (раздел 3, строка 050) равна 3722 руб.
Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 год установлен не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 20.01.2021 г. Фактически налоговая декларация предоставлена 01.09.2021 г., что подтверждается самой декларацией.
Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная по декларации за 4 квартал 2020 г. в соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ, уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть не позднее 25.01.2021 г.
До настоящего времени налог за 4 квартал 2020 г. налогоплательщиком не оплачен.
По результатам камеральной проверки установлена неуплата единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2020 г. в размере 3772 руб., что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решением № 4229 от 17.11.2021 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1116,60 руб.
ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено и получено 07.09.2021 г. требование № 37553 по состоянию на 06.09.2021 г. об уплате налога, пени, включающее задолженность:
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 27.10.2020 г. по 05.09.2021 г. в размере 189,39 руб.,
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 26.01.2021 г. по 05.09.2021 г. в размере 141,41 руб..
Таким образом, заявленное истцом требования о взыскании с ответчика суммы ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2020 года, пени подлежат взысканию с ответчика в полном объеме, порядок его взыскания истцом соблюден, расчет пени является математически правильным, проверен судом в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Истцом также заявлены требования с учетом их уточнения о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 г. в размере 3555 руб., штрафа за занижение общей суммы ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 г. в общей сумме 1422 руб. (711 руб.х2), рассчитанного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, которые не подлежат удовлетворению в связи с не предоставлением по запросу суда надлежащих доказательств направления/получения налогоплательщиком налоговых требований № 41491 и № 41140.
Суду также не представлено направленное в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ требование налогоплательщику, в котором сообщалось бы о выявленных налоговым органом ошибках в налоговой декларации, а также сами декларации, что лишило налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Кроме того, согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, представленной истцом, по судебному приказу с ФИО1 взыскивалась сумма ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 3 223, 73 руб., а не 3555 руб., как заявлено в иске.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность:
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 27.10.2020 г. по 05.09.2021 г. в размере 189,39 руб.,
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 26.01.2021 г. по 05.09.2021 г. в размере 141,41 руб..
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
заявленные исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 27.10.2020 г. по 05.09.2021 г. в размере 189 руб. 39 коп.,
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 г. в размере 3722 руб.,
- пени за период с 26.01.2021 г. по 05.09.2021 г. в размере 141 руб. 41 коп..
Реквизиты для уплаты:
ИНН получателя 4826044619,
КПП получателя 482601001,
УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области)
Номер счета банка получателя 40102810945370000039
Номер счета получателя 03100643000000014600
Наименование банк получателя: Отделение Липецк Банка России
БИК банка получателя 014206212
В остальной части заявленных исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 г. в размере 3555 руб., штрафа в размере 1422 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.А. Малюженко
Мотивированное решение составлено 03.03.2023 г.