Решение по делу № 2А-3948/2024 от 30.05.2025

№ 2а-591/2025

УИД 18RS0004-01-2024-009983-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задоленности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61 744 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 35 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 5,65 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 19 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 2,35 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки в размере 14 028 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 1580,96 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки в размере 1641 руб. за период с 22.06.2021 по 20.06.2023 в размере 171,74 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки в размере 1 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 0,16 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки в размере 12 126 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 1956,53 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки в размере 1805 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 291,24 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 13 653 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 2202,91 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 22 683 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 в размере 3659,90 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 15 018 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 1855,47 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 34 025 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 4203,79 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки в размере 61 744 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 3961,91 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки в размере 13 393 руб. за период с 22.06.2021 по 31.03.2022 в размере 1005,97 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 21 310 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 2449,73 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 22 870 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 3137,38 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 13 370 руб. за период с 10.12.2021 по 10.05.2023 в размере 1328,76 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки в размере 13 370 руб. за период с 02.12.2022 по 10.05.2023 в размере 782,15 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имел в собственности имущество: земельный участок и жилой дом по адресу: ... (период владения с 05.11.1999 по 07.07.2020, помещение по адресу ... (период владения -Дата- по настоящее время); квартиру по адресу: ... (период владения с 12.04.2023 по 10.05.2023), квартиру по адресу ... (период владения с -Дата- по настоящее время); квартиру по адресу ... (период владения с 15.01.2018 по 12.07.2021); квартиру по адресу ... (период владения с -Дата- по настоящее время); помещение по адресу ... (период владения с -Дата- по настоящее время); квартиру по адресу ... (период владения с 06.04.2016 по 22.03.2023); транспортные средства АУДИ Q5, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), CHEVROLET KLAN (J200), Г/Н № (период владения с -Дата- по настоящее время), ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), ВОЛЬВО ХС60, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время).

Налоговым органом исчислялись земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и предпринимались меры по их принудительному взысканию.

Ввиду ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом исчислены пени.

. В связи с неуплатой налогов Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от 07.09.2023. От должника поступили возражения, в связи с чем судебный приказ отменен определением от 16.08.2024.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на иске настаивала, указала, что уведомление № со сроком оплаты до01.12.2022 направлялось административному ответчику первоначально почтой, поскольку в последующем у ответчика появился личный кабинет налогоплательщика, также повторно направлено и посредством личного кабинета. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. в порядке искового производства после отмены судебного приказа ошибочно не предъявлялась. Судебный приказ № был отменен, задолженность оплачена 22.06.2023. Ранее действовало правило, что налог на имущество взыскивался тем налоговым органом, на территории которого находился соответствующий объект, в связи с чем за один и тот же период разными налоговыми органами начислялся и предъявлялся ко взысканию указанный налог. Кроме того, представитель административного истца также представил дополнительные пояснения, в которых указал, недвижимость, расположенная по адресу ..., включена в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в связи с чем подлежит применению ставка налога в размере 1,2%.

19.02.2025 в судебном заседании административный ответчик просила отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Надлежащим процессуальным образом в судебное заседание 18.03.2025 ходатайств об отложении судебного заседания административным ответчиком не заявлялось. Поданное посредством электронной почты ходатайство разрешению не подлежит, поскольку подано в ненадлежащем процессуальном порядке.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником:

помещения по адресу ..., кадастровый №, в период с -Дата- по настоящее время;

квартиры по адресу ... кадастровый №, в период с 12.04.2023 по 10.05.2023;

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с -Дата- по настоящее время;

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с 15.01.2018 по 12.07.2021;

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с -Дата- по настоящее время;

помещения по адресу ..., кадастровый №, в период с -Дата- по настоящее время;

квартиры по адресу ..., кадастровый №, в период с 06.04.2016 по 22.03.2023;

жилого дома по адресу ..., кадастровый №, в период с 05.11.1999 по 07.07.2020;

в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый №, предназначенного для ведения гражданами садоводства и огородничества в период с 05.11.1999 по 07.07.2020, в связи с чем являлась в соответствующие налоговые периоды плательщиком земельного налога.

Также ФИО1 являлась собственником транспортных средств: АУДИ Q5, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), CHEVROLET KLAN (J200), Г/Н № (период владения с -Дата- по настоящее время), ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), ВОЛЬВО ХС60, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), связи с чем являлась в соответствующие налоговые периоды плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 61744 руб. по налоговым объектам с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, а а также транспортный налог за 2021 в сумме 13370 руб. (по транспортным средствам АУДИ Q5, г/н №, CHEVROLET KLAN (J200), Г/Н № (ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, г/н №), о чем выставлено налоговое уведомление № от -Дата-, которое было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 26.09.2022, что подтверждается списком 1705991 с отметкой АО Почта России о его принятии 26.09.2022.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательшика было выставлено требование № 1122 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в размере: налог на имущество 175929,61 руб., земельный налог в сумме 54 руб., штраф на налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ в сумме 250 руб., пени в сумме 35367,80 руб.

Доказательств погашения налога на имущество за 2021 год в сумме 61744 руб. ФИО1 не представлено.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился 31 августа 2023 года с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 16 августа 2024 года (л. д. 85), с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 12 сентября 2024 года в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом при исчислении налога на имущество правомерно применены ставки налога на имущество, установленные Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 29.10.2020, с изм. от 18.12.2020) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" – 0,13 % для квартир, 0,5 % - в отношении помещения с кадастровым номером № (по ставке «прочие объекты налогообложения», п. 2.3 вышеуказанного Решения), 1,2% в отношении помещения с кадастровым номером №, как включенного в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 за №7856 (утв. Постановлением Правительства УР от 30.10.2020 №528).

При изложенных обстоятельствах требование о взыскании с ответчика налога на имущество на 2021 год в сумме 61744 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2021 год в сумме и 3961,91 руб., начисленные на задолженность в размере 61744 руб. за период 02.12.22 по 12.08.2023.

Согласно расчету суда пени за указанный период времени составит:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

61 744,00

02.12.2022

Новая задолженность на 61 744,00 руб.

61 744,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

61 744,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

3 612,02 р.

61 744,00

24.07.2023

12.08.2023

8.5

61 744,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

349,88 р.

Сумма основного долга: 61 744,00 руб.

Сумма неустойки: 3 961,90 руб.

Таким образом, пени в сумме 3961,90 руб. за просрочку уплаты налога на имущество за 2021 год подлежат взысканию с ФИО1

Кроме того, истец просит взыскать с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2016-2019 годы за период с 22.06.2021 по 12.08.2023, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 10.12.2021 по 12.08.2023.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14028 руб. взыскан с ответчика судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № ... района г.Ижевска №; как следует из ответа УФССП от 20.03.2025 № исполнительные производства №-ИП и № №-ИП, окончены соответственно 13.12.2019 и 24.09.2021. Кроме того, из материалов приказного производства следует, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.09.2021. Однако, в установленный законом 6-месячный срок с административным иском налоговый орган в суд не обращался, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлял, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2016 год, а, следовательно и вытекающего из него права на взыскание пени. В указанной части (пени в сумме 1580,96 руб. за просрочку уплаты налога на имущество за 2016 год за период с 22.06.2021 по 12.08.2023) административный иск удовлетворению не подлежит.

Налог на имущество за 2017 год по объекту с кадастровым номером № начислен в сумме 1641 руб., уплачен частично ФИО1 24.08.2015 в сумме 476,11 руб., остаток в сумме 1164,89 руб. взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу № Остаток задолженности как следует из ответа УФССП России по УР от 20.03.20215 № взыскан в рамках исполнительного производства №-ИП (исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 12.05.2023). При этом, из справки о движении денежных средств (ответ УФССП России на судебный запрос от 19.02.2025 №) следует, что денежные средства в погашение задолженности перечислены 10.05.2023. В виду наличия отрицательного сальдо у должника, суд приходит к выводу, что задолженность по пени вошла в требование №1122, а, следовательно, по основаниям, изложенным выше, порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

В соответствии п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Поскольку денежные средства в погашение задолженности внесены 10.05.2023, суд не соглашается с расчетом пени, представленным истцом

Расчет пени по указанной задолженности выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 164,89

22.06.2021

Новая задолженность на 1 164,89 руб.

1 164,89

22.06.2021

25.07.2021

5.5

1 164,89 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

7,26 р.

1 164,89

26.07.2021

12.09.2021

6.5

1 164,89 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

12,37 р.

1 164,89

13.09.2021

24.10.2021

6.75

1 164,89 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

11,01 р.

1 164,89

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1 164,89 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

16,31 р.

1 164,89

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 164,89 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

18,48 р.

1 164,89

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 164,89 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

5,16 р.

1 164,89

28.02.2022

31.03.2022

1 164,89 ? 32 ? 1/300 ? 20%

24,85 р.

Сумма основного долга: 1 164,89 руб.

Сумма неустойки: 95,44 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 164,89

02.10.2022

Новая задолженность на 1 164,89 руб.

1 164,89

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

1 164,89 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

64,36 р.

Сумма основного долга: 1 164,89 руб.

Сумма неустойки: 64,36 руб.

3. Итого: 95,44 + 64,36= 159,80 руб.

Таким образом, с ответчика за вычетом периода моратория подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество 2017 год в сумме 1164,89 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 159,80 руб.

Доказательств взыскания в исковом порядке задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1 руб. после отмены судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № ... района г.Ижевска, определением мирового судьи 15.07.2021, административным истом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате административным истцом права на взыскание указанной задолженности, а следовательно и проистекающего на него права на взыскание пени в сумме 0,16 руб. за период с 22.06.2021 по 12.08.2023, в связи с чем в иске в данной части надлежит отказать.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 12126 руб. по объекту с кадастровым номером № взыскана вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу №. Как следует из ответов УФССП России по УР от 20.03.20215 №, от 19.02.2025 №, в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП в пользу налогового органа была перечислена задолженность по исполнительному производству по платежному поручению № от 10.05.2023.

Поскольку на дату погашения задолженность по ЕНС ФИО1 числилось отрицательное сальдо дополнительного требования к ранее выставленному за №1122 не требовалось.

В рамках приказного производства № налоговым органом была истребована задолженность ФИО1 по состоянию на 12.08.2023. как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания задолженности, стребованной в рамках данного приказного производства.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 12126 руб. в размере 1663,49 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

12 126,00

22.06.2021

Новая задолженность на 12 126,00 руб.

12 126,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

12 126,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

75,59 р.

12 126,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

12 126,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

128,74 р.

12 126,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

12 126,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

114,59 р.

12 126,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

12 126,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

169,76 р.

12 126,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

12 126,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

192,40 р.

12 126,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

12 126,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

53,76 р.

12 126,00

28.02.2022

31.03.2022

12 126,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

258,69 р.

Сумма основного долга: 12 126,00 руб.

Сумма неустойки: 993,53 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

12 126,00

02.10.2022

Новая задолженность на 12 126,00 руб.

12 126,00

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

12 126,00 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

669,96 р.

Сумма основного долга: 12 126,00 руб.

Сумма неустойки: 669,96 руб.

3. 993,53+669,96=1663,49 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год по объекту с кадастровым номером 18№1078 в сумме 1805 руб. взыскана вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу №. Согласно ответа на судебный запрос УФССП России по Удмуртской Республике от 19.02.2025 № и приложенного к нему отчета о движении денежных средств по депозитному счету, указанная задолженность погашена ответчиком в рамках исполнительного производства №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства производилось взыскание также транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 264,24 руб.

В силу пунктов 8,10 ст. 45 НК РФ:

- Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

- В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП погашение задолженности ЕНП произошло следующими платежами:

28.04.2022 – в сумме 3228,90 руб.

10.05.2023 в сумме 18929,39 руб.

с учетом вышеприведенного порядка учета платежей, исходя из соотношения сумм задолженностей налога на имущество и транспортного налога за 2018 год, с учетом того, что пени подлежат взысканию после погашения основного долга, из платежа от 28.04.2022 в погашение налога на имущество ушло 266,20 руб. из расчета: 3228,90 руб. х 1805 руб./ (22158,29 долг по исполнительному производству - 264,24 пени);

в погашение транспортного налога ушло 2962,70 руб. из расчета: 3228,90 руб. х 20089,05 руб./ (22158,29 долг по исполнительному производству - 264,24 пени);

из платежа от 10.05.2023 в погашение налога на имущество ушло 1538, 80 руб. из расчета: (18929,39 руб. – 264,24 руб.)х1805 руб./(22158,29 – 264,24 руб.)

в погашение транспортного налога ушло 17126,35 руб. из расчета: (18929,39 руб. – 264,24 руб.)х20089,05 руб./(22158,29 – 264,24 руб.)

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 1805 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 246,82 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 805,00

22.06.2021

Новая задолженность на 1 805,00 руб.

1 805,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

1 805,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

11,25 р.

1 805,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

1 805,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

19,16 р.

1 805,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

1 805,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

17,06 р.

1 805,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1 805,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

25,27 р.

1 805,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 805,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

28,64 р.

1 805,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 805,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

8,00 р.

1 805,00

28.02.2022

31.03.2022

1 805,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

38,51 р.

Сумма основного долга: 1 805,00 руб.

Сумма неустойки: 147,89 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 805,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 805,00 руб.

1 805,00

02.10.2022

28.04.2023

209

7.5

1 805,00 ? 209 ? 1/300 ? 7.5%

94,31 р.

1 538,80

28.04.2023

Оплата задолженности на 266,20 руб.

1 538,80

29.04.2023

10.05.2023

7.5

1 538,80 ? 12 ? 1/300 ? 7.5%

4,62 р.

Сумма основного долга: 1 538,80 руб.

Сумма неустойки: 98,93 руб.

3. 147,89 +=246,82 руб.

Налог на имущество за 2019 год в сумме 13653 руб., в том числе:

12126 руб. по объекту с кадастровым номером №

504 руб. по объекту кадастровым номером №

272 руб. по объекту с кадастровым номером №

518 руб. по объекту с кадастровым номером №

233 руб. по объекту с кадастровым номером №

взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу№.

Как следует из ответов УФССП России по УР от 20.03.20215 №, от 19.02.2025 №, в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП в пользу налогового органа была перечислена задолженность по исполнительному производству по платежному поручению № от 10.05.2023.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 за просрочку уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 13653 руб. в размере 1872,96 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

13 653,00

22.06.2021

Новая задолженность на 13 653,00 руб.

13 653,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

13 653,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

85,10 р.

13 653,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

13 653,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

144,95 р.

13 653,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

13 653,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

129,02 р.

13 653,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

13 653,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

191,14 р.

13 653,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

13 653,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

216,63 р.

13 653,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

13 653,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

60,53 р.

13 653,00

28.02.2022

31.03.2022

13 653,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

291,26 р.

Сумма основного долга: 13 653,00 руб.

Сумма неустойки: 1 118,63 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

13 653,00

02.10.2022

Новая задолженность на 13 653,00 руб.

13 653,00

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

13 653,00 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

754,33 р.

Сумма основного долга: 13 653,00 руб.

Сумма неустойки: 754,33 руб.

3. 1118,63+754,33=1872,96 руб.

Налог на имущество за 2019 год в сумме 22683 руб., в том числе по объекту с кадастровым номером № взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу№.

1 руб. – 09.03.2022

9823,69 руб. – 22.03.2022

2443,39 руб. - 12.04.2022

3308,89 руб. – 28.04.2022

7106,03 руб. - 10.05.2023

В рамках приказного производства № налоговым органом была истребована задолженность ФИО1 по состоянию на 12.08.2023. как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания задолженности, истребованной в рамках данного приказного производства.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 за просрочку уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 22683 руб. в размере 2251,08 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

22 683,00

22.06.2021

Новая задолженность на 22 683,00 руб.

22 683,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

22 683,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

141,39 р.

22 683,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

22 683,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

240,82 р.

22 683,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

22 683,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

214,35 р.

22 683,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

22 683,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

317,56 р.

22 683,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

22 683,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

359,90 р.

22 683,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

22 683,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

100,56 р.

22 683,00

28.02.2022

09.03.2022

22 683,00 ? 10 ? 1/300 ? 20%

151,22 р.

22 682,00

09.03.2022

Оплата задолженности на 1,00 руб.

22 682,00

10.03.2022

31.03.2022

22 682,00 ? 22 ? 1/300 ? 20%

332,67 р.

Сумма основного долга: 22 682,00 руб.

Сумма неустойки: 1 858,47 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-9 823,69

22.03.2022

Оплата задолженности на 9 823,69 руб.

-12 267,08

12.04.2022

Оплата задолженности на 2 443,39 руб.

-15 575,97

28.04.2022

Оплата задолженности на 3 308,89 руб.

7 106,03

02.10.2022

Новая задолженность на 22 682,00 руб.

7 106,03

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

7 106,03 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

392,61 р.

0,00

10.05.2023

Оплата задолженности на 7 106,03 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 392,61 руб.

3. 1858,47 +392,61=2251,08 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год взыскана в сумме 15018 руб., в том числе:

13338 руб. по объекту с кадастровым номером №

555 руб. по объекту кадастровым номером №

299 руб. по объекту с кадастровым номером №

570 руб. по объекту с кадастровым номером №

256 руб. по объекту с кадастровым номером №

а также задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 34025 руб. по объекту с кадастровым номером №

взысканы вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу№.

Из материалов административного дела № следует, что по данному делу выдавалось 2 исполнительных листа: 1 – в электронном виде о взыскании госпошлины, 2- на сумму налоговой недоимки на бумажном носителе (исполнительны лист ФС 040736730).

Как следует из ответов УФССП России по УР от 20.03.2025 №, от 19.02.2025 №, в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП в пользу налогового органа была перечислена задолженность по исполнительному производству:

2198 руб. – 28.12.2023 (госпошлина по административному делу).

Согласно отметке на запросе исполнительных листов, исполнительный лист № получен представителем налогового органа ФИО3 26.06.2023.

Однако, ни из вышеприведенных ответов УФССП России по Удмуртской Республике, ни из общедоступных данных банка исполнительных производств не следует, что на основании указанного исполнительного листа возбуждалось исполнительное производство.

Между тем, в силу ч.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, срок предъявления исполнительного листа ко взысканию не истек, возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 год не утрачена. Задолженности по налогу на имущество ФИО1 за 2020 год не погашены.

В рамках приказного производства № налоговым органом была истребована задолженность ФИО1 по состоянию на 12.08.2023. как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания задолженности, истребованной в рамках данного приказного производства.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по 12.08.2023 за просрочку уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 15018 руб. в размере 1855,47 руб. (не выходя за переделы заявленных требований), с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Пени по налогу на имущество в размере недоимки 15018 руб.:

1.1

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

15 018,00

10.12.2021

Новая задолженность на 15 018,00 руб.

15 018,00

10.12.2021

19.12.2021

7.5

15 018,00 ? 10 ? 1/300 ? 7.5%

37,55 р.

15 018,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

15 018,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

238,29 р.

15 018,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

15 018,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

66,58 р.

15 018,00

28.02.2022

31.03.2022

15 018,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

320,38 р.

Сумма основного долга: 15 018,00 руб.

Сумма неустойки: 662,80 руб.

1.2.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

15 018,00

02.10.2022

Новая задолженность на 15 018,00 руб.

15 018,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

15 018,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

1 107,58 р.

15 018,00

24.07.2023

12.08.2023

8.5

15 018,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

85,10 р.

Сумма основного долга: 15 018,00 руб.

Сумма неустойки: 1 192,68 руб.

итого 662,80 + 1192,88=1855,68 руб.

2. Пени по налогу на имущество за 2020 год в размере недоимки 34025 руб.:

2.1

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

34 025,00

10.12.2021

Новая задолженность на 34 025,00 руб.

34 025,00

10.12.2021

19.12.2021

7.5

34 025,00 ? 10 ? 1/300 ? 7.5%

85,06 р.

34 025,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

34 025,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

539,86 р.

34 025,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

34 025,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

150,84 р.

34 025,00

28.02.2022

31.03.2022

34 025,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

725,87 р.

Сумма основного долга: 34 025,00 руб.

Сумма неустойки: 1 501,63 руб.

2.2.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

34 025,00

02.10.2022

Новая задолженность на 34 025,00 руб.

34 025,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

34 025,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

2 509,34 р.

34 025,00

24.07.2023

12.08.2023

8.5

34 025,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

192,81 р.

Сумма основного долга: 34 025,00 руб.

Сумма неустойки: 2 702,15 руб.

2.3. итого: 1501,63 + 2702,15=4203,78 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество в сумме 15018 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 1855, 47 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество в сумме 34025 за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 4203,78 руб.

Недоимка по земельному налогу в сумме 35 руб. за 2019 год, а также по земельному налогу за 2020 год в сумме 19 руб. взысканы вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по №.

Как указано судом выше, срок предъявления ко взысканию исполнительного листа, выданного в рамках административного дела № не истек, возможность принудительного взыскания задолженностей по земельному налогу за 2019 и 2020 год не утрачена.

В добровольном порядке указанные задолженности ФИО1 не погашены.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по12.08.2023 за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год в сумме 35 руб. в размере 5,65 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

35,00

22.06.2021

Новая задолженность на 35,00 руб.

35,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

35,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

0,22 р.

35,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

35,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

0,36 р.

35,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

35,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

0,33 р.

35,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

35,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

0,49 р.

35,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

35,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

0,56 р.

35,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

35,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,16 р.

35,00

28.02.2022

31.03.2022

35,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

0,75 р.

Сумма основного долга: 35,00 руб.

Сумма неустойки: 2,87 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

35,00

02.10.2022

Новая задолженность на 35,00 руб.

35,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

35,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

2,58 р.

35,00

24.07.2023

12.08.2023

8.5

35,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

0,20 р.

Сумма основного долга: 35,00 руб.

Сумма неустойки: 2,78 руб.

Итого: 2,87+2,78=5,65 руб.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 19 руб. в размере 2,35 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

19,00

10.12.2021

Новая задолженность на 19,00 руб.

19,00

10.12.2021

19.12.2021

7.5

19,00 ? 10 ? 1/300 ? 7.5%

0,05 р.

19,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

19,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

0,30 р.

19,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

19,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,08 р.

19,00

28.02.2022

31.03.2022

19,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

0,41 р.

Сумма основного долга: 19,00 руб.

Сумма неустойки: 0,84 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

19,00

02.10.2022

Новая задолженность на 19,00 руб.

19,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

19,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

1,40 р.

19,00

24.07.2023

12.08.2023

8.5

19,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

0,11 р.

Сумма основного долга: 19,00 руб.

Сумма неустойки: 1,51 руб.

Итого: 0,84+ 1,51=2,35 руб.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017-2021 годы.

Транспортный налог за 2017 год в сумме 13393 руб. взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу №. Задолженность как следует из ответа УФССП России по УР от 20.03.20215 № взыскана в рамках исполнительного производства №-ИП (исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 12.05.2023).

При этом, из справки о движении денежных средств (ответ УФССП России на судебный запрос от 19.02.2025 №) следует, что денежные средства в погашение задолженности перечислены 10.05.2023. В виду наличия отрицательного сальдо у должника, суд приходит к выводу, что задолженность по пени вошла в требование №1122, а, следовательно, по основаниям, изложенным выше, порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

В связи с чем, не выходя за пределы исковых требований, с ФИО1 подлежит взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 13393 руб. за период с 22.06.2021 по 31.03.2022 в сумме 1005,97 руб., при этом, суд отмечает, что согласно расчету суда размер пени составляет 1097,33 руб., исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 393,00

22.06.2021

Новая задолженность на 13 393,00 руб.

13 393,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

13 393,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

83,48 р.

13 393,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

13 393,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

142,19 р.

13 393,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

13 393,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

126,56 р.

13 393,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

13 393,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

187,50 р.

13 393,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

13 393,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

212,50 р.

13 393,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

13 393,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

59,38 р.

13 393,00

28.02.2022

31.03.2022

13 393,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

285,72 р.

Сумма основного долга: 13 393,00 руб.

Сумма неустойки: 1 097,33 руб.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 20089,05 руб. взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу №. Согласно ответа на судебный запрос УФССП России по Удмуртской Республике от 19.02.2025 № и приложенного к нему отчета о движении денежных средств по депозитному счету, указанная задолженность погашена ответчиком в рамках исполнительного производства №-ИП:

в сумме 3228,90 руб. 28.04.2022

в сумме 16860,15 руб. - 10.05.2023

Как указано судом выше, из платежа от 28.04.2022 в погашение транспортного налога ушло 2962,70 руб. из расчета: 3228,90 руб. х 20089,05 руб./ (22158,29 долг по исполнительному производству - 264,24 пени);

из платежа от 10.05.2023 в погашение транспортного налога ушло 17126,35 руб. из расчета: (18929,39 руб. – 264,24 руб.)х20089,05 руб./(22158,29 – 264,24 руб.). Задолженность полностью погашена 10.05.2023.

Таким образом, не выходя за пределы исковых требований, с ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 20089,05 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 2449,73 руб. (не выходя за пределы исковых требований), с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

Дней

20 089,05

22.06.2021

Новая задолженность на 20 089,05 руб.

20 089,05

22.06.2021

25.07.2021

5.5

20 089,05 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

125,22 р.

20 089,05

26.07.2021

12.09.2021

6.5

20 089,05 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

213,28 р.

20 089,05

13.09.2021

24.10.2021

6.75

20 089,05 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

189,84 р.

20 089,05

25.10.2021

19.12.2021

7.5

20 089,05 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

281,25 р.

20 089,05

20.12.2021

13.02.2022

8.5

20 089,05 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

318,75 р.

20 089,05

14.02.2022

27.02.2022

9.5

20 089,05 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

89,06 р.

20 089,05

28.02.2022

31.03.2022

20 089,05 ? 32 ? 1/300 ? 20%

428,57 р.

Сумма основного долга: 20 089,05 руб.

Сумма неустойки: 1 645,97 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

Дней

20 089,05

02.10.2022

Новая задолженность на 20 089,05 руб.

20 089,05

02.10.2022

28.04.2023

209

7.5

20 089,05 ? 209 ? 1/300 ? 7.5%

1 049,65 р.

17 126,35

28.04.2023

Оплата задолженности на 2 962,70 руб.

17 126,35

29.04.2023

10.05.2023

7.5

17 126,35 ? 12 ? 1/300 ? 7.5%

51,38 р.

Сумма основного долга: 17 126,35 руб.

Сумма неустойки: 1 101,03 руб.

Итого: 1645,97+1101,03=2747 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 22870 руб., взыскан вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу№.

Как следует из ответов УФССП России по УР от 20.03.20215 №, от 19.02.2025 №, в рамках возбужденного исполнительного производства №-ИП в пользу налогового органа была перечислена задолженность по исполнительному производству по транспортному налогу за 2019 год:

0,99 руб. – 09.03.2022

9904,67 руб. – 22.03.2022

2463,53 руб. - 12.04.2022

3336,16 руб. – 28.04.2022

7164,65 руб. - 10.05.2023

В рамках приказного производства № налоговым органом была истребована задолженность ФИО1 по состоянию на 12.08.2023. как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания задолженности, истребованной в рамках данного приказного производства.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 22870 руб. в размере 2210,23 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

22 870,00

22.06.2021

Новая задолженность на 22 870,00 руб.

22 870,00

22.06.2021

25.07.2021

5.5

22 870,00 ? 34 ? 1/300 ? 5.5%

142,56 р.

22 870,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

22 870,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

242,80 р.

22 870,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

22 870,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

216,12 р.

22 870,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

22 870,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

320,18 р.

22 870,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

22 870,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

362,87 р.

22 870,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

22 870,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

101,39 р.

22 870,00

28.02.2022

09.03.2022

22 870,00 ? 10 ? 1/300 ? 20%

152,47 р.

22 869,01

09.03.2022

Оплата задолженности на 0,99 руб.

22 869,01

10.03.2022

22.03.2022

22 869,01 ? 13 ? 1/300 ? 20%

198,20 р.

12 964,34

22.03.2022

Оплата задолженности на 9 904,67 руб.

12 964,34

23.03.2022

31.03.2022

12 964,34 ? 9 ? 1/300 ? 20%

77,79 р.

Сумма основного долга: 12 964,34 руб.

Сумма неустойки: 1 814,38 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-2 463,53

12.04.2022

Оплата задолженности на 2 463,53 руб.

-5 799,69

28.04.2022

Оплата задолженности на 3 336,16 руб.

7 164,65

02.10.2022

Новая задолженность на 12 964,34 руб.

7 164,65

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

7 164,65 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

395,85 р.

0,00

10.05.2023

Оплата задолженности на 7 164,65 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 395,85 руб.

Итого: 1814,38+395,85=2210,23руб.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 13370 руб. взыскан взысканы вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу№.

Как указано выше, судом установлено, что срок предъявления исполнительного листа ко взысканию по указанному административному делу не истек, следовательно, возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год не утрачена. Как следует из административного иска, указанная задолженность ФИО1 погашена 10.05.2023.

В рамках приказного производства № налоговым органом была истребована задолженность ФИО1 по состоянию на 12.08.2023. как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания задолженности, истребованной в рамках данного приказного производства.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 10.12.2021 по 10.05.2023 за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 13370 руб. в размере 1328,76 руб., с учетом моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 370,00

10.12.2021

Новая задолженность на 13 370,00 руб.

13 370,00

10.12.2021

19.12.2021

7.5

13 370,00 ? 10 ? 1/300 ? 7.5%

33,42 р.

13 370,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

13 370,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

212,14 р.

13 370,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

13 370,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

59,28 р.

13 370,00

28.02.2022

31.03.2022

13 370,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

285,23 р.

Сумма основного долга: 13 370,00 руб.

Сумма неустойки: 590,07 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

13 370,00

02.10.2022

Новая задолженность на 13 370,00 руб.

13 370,00

02.10.2022

10.05.2023

221

7.5

13 370,00 ? 221 ? 1/300 ? 7.5%

738,69 р.

Сумма основного долга: 13 370,00 руб.

Сумма неустойки: 738,69 руб.

Итого: 590,07+738,69=1328,76

Транспортный налог за 2021 год в сумме 13370 руб. несвоевременно погашен ФИО1 10.05.2023, что следует из административного иска.

При этом, налоговым органом направлено ответчику налоговое уведомление №13814842 от 01.09.2022 заказным письмом 26.09.2022, что подтверждается списком №1705991 с отметкой АО Почта России о его принятии 26.09.2022.

Как указано выше, в связи с неоплатой налога по указанному уведомлению налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательшика было выставлено требование № 1122 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года.

Доказательств своевременного погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 13370 руб. ФИО1 не представлено.

Указанная задолженность в принудительном порядке не взыскивалась в связи ее оплатой ФИО1 до обращения налогового органа в суд.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 02.12.2022 по 10.05.2023 за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 13370 руб. в размере 534,80 руб., исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 370,00

02.12.2022

Новая задолженность на 13 370,00 руб.

13 370,00

02.12.2022

10.05.2023

160

7.5

13 370,00 ? 160 ? 1/300 ? 7.5%

534,80 р.

Сумма основного долга: 13 370,00 руб.

Сумма неустойки: 534,80 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела, в 2021 административным ответчиком реализовано недвижимое имущество – квартира по адресу: ..., в связи с чем в силу п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ, ч.1 ст. 229 НК РФ обязана была предоставить налоговую декларацию за 2021 год в срок не позднее 30.04.2022

Налоговая декларация за 2021 в установленный ч.1 ст. 229 НК РФ срок административным ответчиком не представлена.

Таким образом, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ.

Далее, по результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение № 4530 от 07.12.2022, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4879,50 руб., решение направленно в адрес налогоплательщика 12.12.2022, не обжаловалось, вступило в законную силу.

Решением от 07.04.2023 №05-13/05661@, действуя в пределах своих дискретных полномочий, налоговым органом, в связи с предоставлением административным ответчиком документов, свидетельствующих об отсутствии суммы налога, подлежащей доплате в бюджет в связи отчуждением недвижимого имущества, размер штрафа за не предоставление налоговой декларации снижен до 250 руб. (из расчета минимальный штраф, установленный санкцией ч.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб. /4 (с учетом наличия смягчающих обстоятельств - несоразмерность деяния тяжести наказания, эпидемиологическая ситуация в стране). Задолженность по штрафу в указанном размере учтена в требовании №1122, порядок взыскания задолженности по указанному требованию судом в рамках рассмотрения требований по иным включенным в указанное требования задолженностям признан надлежащим (данная задолженность взыскивалась в рамках судебного приказа №).

Доказательств уплаты истребуемой административным истцом задолженности материалы дела не содержат, в связи с чем с административного ответчика надлежит взыскать штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом того, что требования удовлетворены на 94,65% от заявленного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3786 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61 744 руб.

- пени по налогу на имущество за 2021 год, начисленные на сумму недоимки в размере 61744 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в сумме 3961,90 руб.

- пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 1164,89 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 159,80 руб.

- пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 12126 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 1663,49 руб.

- пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 1805 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в сумме 246,82 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 13653 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 1872,96 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки в размере 22683 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 2251,08 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 15018 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 1855,47 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 34 025 руб. за период с 10.12.2021 по 12.08.2023 в размере 4203,78 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 20 089,05 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 2449,73 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 22 870 руб. за период с 22.06.2021 по 10.05.2023 в размере 2210,23 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки в размере 13 370 руб. за период с 02.12.2022 по 10.05.2023 в размере 534,80 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

Всего: 85746,79 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1580,96 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,16 руб. – отказать.

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № Казначейство России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 3786 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025.

Судья С.И. Арсагова