68RS0001-01-2023-000230-96

Копия

Дело №2а-942/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в сумме 2 334 руб. 40 коп.,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в сумме 2 334 руб. 40 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО2 в 2014-2015 годах являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельных участков, на основании чего ему был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 61 248 руб. по сроку оплаты не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год в сумме 57 861 руб. по сроку оплаты не позднее 1 декабря 2016 года, которые были оплачены административным ответчиком несвоевременно.

Поскольку обязанность по оплате земельного налога за указанные периоды своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период со 2 декабря 2016 года по 23 февраля 2017 года на недоимку 50 844 руб. (остаток задолженности за 2015 год) в сумме 1423 руб. 63 коп., с 1 декабря 2015 года по 1 марта 2017 года на недоимку 61 248 руб. (налог за 2014 год) в сумме 809 руб. 08 коп., с 1 декабря 2015 года по 1 марта 2017 года на недоимку 57 681 руб. (налог за 2015 год) в сумме 101 руб. 69 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были выставлены и направлены требования № и № с предложением погасить задолженность, которые были оставлены им без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 10 октября 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени по земельному налогу в сумме 2 334 руб. 40 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 просил отказать в удовлетворении административных исковых требований на основании представленных письменных возражений, дополнительно указав, что налоговым органом нарушены требования ст. 48 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 14 июля 2022 года, согласно которой требования № и № о взыскании недоимки по пени по земельному налогу должны были быть включены в административные исковые заявления, поданные ИФНС России по <адрес> в период с июля по октябрь 2021 года. Также налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО2 в 2014-2015 годах являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельных участков, на основании чего ему был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 61 248 руб. по сроку оплаты не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год в сумме 57 861 руб. по сроку оплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

Данных о выставлении и направлении административного ответчику налогового уведомления на уплату земельного налога за 2014 год суду не представлено.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2015 год. Данные о направлении налогоплательщику указанного налогового уведомления суду не представлены, согласно приложенному акту № от ДД.ММ.ГГГГ 919566 объектов хранения за 2016-2017 годы отобраны к уничтожению и уничтожены.

Согласно выписке из КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы была оплачена административным ответчиком несвоевременно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по оплате земельного налога за указанные периоды своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период со 2 декабря 2016 года по 23 февраля 2017 года на недоимку 50 844 руб. (остаток задолженности за 2015 год) в сумме 1423 руб. 63 коп., с 1 декабря 2015 года по 1 марта 2017 года на недоимку 61 248 руб. (налог за 2014 год) в сумме 809 руб. 08 коп., с 1 декабря 2015 года по 1 марта 2017 года на недоимку 50 844 руб. (остаток задолженности за 2015 год) в сумме 101 руб. 69 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО2 были выставлены требования:

- № от 24 февраля 2017 года на сумму пени по земельному налогу в размере 1423 руб. 63 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 апреля 2017 года, данных о направлении требования не представлено;

- № от 2 марта 2017 года на сумму пени по земельному налогу в размере 809 руб. 08 коп. и 101 руб. 69 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 13 апреля 2017 года, данных о направлении требования не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> 19 сентября 2022 года был вынесен судебный приказ №а-3271/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 10 октября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО2

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 10 апреля 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 11 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего дела, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Суду не представлены данные о направлении в адрес налогоплательщика ФИО2 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, не представлено налоговое уведомление о начислении земельного налога за 2014 год и документы о его направлении налогоплательщику, а также не представлены данные о направлении ФИО2 требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно приложенному акту № от ДД.ММ.ГГГГ 919566 объектов хранения за 2016-2017 годы отобраны к уничтожению и уничтожены.

При этом при отсутствии реестров почтовой корреспонденции о направлении налогоплательщику вышеуказанных требований, суд не может принять как факт надлежащего исполнения налоговым органом требований ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика в соответствии с требованиями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога за вышеуказанные периоды, подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по земельному налогу в принудительном порядке.

По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, при исследовании материалов дела, судом также установлен факт нарушения налоговым органом требований ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 14 июля 2022 года, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> в период с 2017 по 2021 год подавались административные исковые заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, в том числе в 2017 и 2020 годах заявлялись требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009-2011, 2017 годы, при этом задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, имевшая место на апрель 2017 год (срок добровольного исполнения требований) в выше указанные административные исковые заявления не включалась, что является нарушением требований ст. 48 Налогового кодекса РФ в указанной выше редакции.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращением о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством порядке и сроки.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым отказать в их удовлетворении в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в сумме 2 334 руб. 40 коп. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева