Решение по делу № 2А-2014/2023 от 25.08.2023

Дело № 2а-2014/2023

№RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 25 августа 2023 года.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ступинский городской суд <адрес> в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, с участием административного истца ФИО1, представителей административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО3 и ФИО4, действующих на основании доверенностей, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в за период 2019 год и 2022 год в сумме 40 689 рублей 97 копеек; задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период 2019 год и 2022 год в сумме 11 448 рублей 43 копейки; задолженности по оплате пени за несвоевременную оплату страховых взносов на период с 2019 года по 2022 год в сумме 38 918 рублей 91 копейка.

Требования административного истца обоснованы тем, что с февраля 2005 года и по настоящее время он является адвокатом негосударственной некоммерческой организации Адвокатская палата <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 227 НК РФ он, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, относится к отдельной категории налогоплательщиков. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. ДД.ММ.ГГГГ из МИФНС России № по <адрес> им получена справка № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой на его едином налоговом счете имеется задолженность по налоговым обязательствам в размере 90 822 рубля 17 копеек. Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика у него имеется текущая задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 244 рублей 97 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 682 рублей 43 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей, а всего на сумму 52 138 рублей 40 копеек; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 838 рублей 42 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рублей 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114 рублей 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572 рублей 24 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 28 копеек, а всего в размере 38 683 рублей 79 копеек. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика он обратился к административному ответчику с заявлением о даче разъяснений по образовавшейся задолженности с приложением квитанций об оплате, а также вступившего в законную силу решения Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-185/2023. ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика им получен ответ №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на его Едином налоговом счете имеется текущая задолженность по налоговым обязательствам в размере 91 056 рублей 71 копейки, из которой: налог на сумму 40 689 рублей 97 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за налоговые периоды 2019 года и 2022 года; налог на сумму 11 448 рублей 43 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за налоговые периоды 2019 года и 2022 года; пени на общую сумму 38 918 рублей 31 копейки, за неуплату/несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС и ОПС за периоды с 2019 года по 2022 год. В указанном письме он проинформирован, что денежные средства, указанные в представленных им в платежных документах для погашения задолженности, на основании п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены следующим образом: сумма 34 445 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) была распределена в часть погашения имеющейся задолженности за ранние периоды, а именно 2017 год, 2018 год, часть 2019 года: за 2017 год в сумме 1 832 рублей; за 2018 год в сумме 23 906 рублей 97 копеек; за 2019 год в сумме 8 706 рублей 03 копейки. Сумма 8 766 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, была распределена в часть погашения имеющейся задолженности за ранние периоды, а именно 2018 год, часть 2019 года: за 2018 год в сумме 4 008 рублей, за 2019 год в сумме 4 758 рублей.

Административным истец ФИО1 в судебном заседании подтвердил обстоятельства и доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить.

Представители административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО3 и ФИО4, действующий на основании доверенностей, в судебном заседании заявленные требования не признали по обстоятельствам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в силу нижеследующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 и пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафа.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм ст. ст. 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, с февраля 2005 года и до настоящего времени административный истец ФИО1 является адвокатом негосударственной некоммерческой организации Адвокатская палата <адрес>, внесен в реестр адвокатов за №, что подтверждается выпиской из протокола № заседания президиума Коллегии адвокатов «Московская городская коллегия адвокатов» от ДД.ММ.ГГГГ (л. <...>).

Состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно справке Межрайонной ИНФС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой на Едином налоговом счете ФИО1 имеется задолженность по налоговым обязательствам в размере 90 822 рубля 17 копеек (л. д. 19).

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика у административного истца имеется текущая задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 244 рублей 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 682 рублей 43 копеек;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 838 рублей 42 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рублей 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114 рублей 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572 рублей 24копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 рублей 28 копеек, а всего в размере 38 683 рублей 79 копеек (Л.Д. 20-22).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика им было направлено обращение к административному ответчику с заявлением о даче разъяснений по образовавшейся задолженности с приложением квитанций об оплате страховых взносов, а также решения Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 23).

Исходя из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> №от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1 имеется текущая задолженность по налоговым обязательствам в размере 91 056 рублей 71 копейка, из которых:

- налог на сумму 40 689 рублей 97копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за налоговые периоды за 2019 год, 2022 год;

- налог на сумму 11 448 рублей 43 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за налоговые периоды за 2019 год, 2022 год;

- пени на общую сумму 38 918 рублей 31 копейка, за неуплату/несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС и ОПС за периоды с 2019 года по 2022 год.

Из указанного ответа административного ответчика следует, что денежные средства, указанные в представленных административным истцом платежных документах для погашения задолженности, на основании п.8 ст. 45 НК РФ были распределены следующим образом:

- сумма 34 445 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) была распределена в часть погашения имеющейся задолженности за ранние периоды, а именно 2017 год, 2018 год, часть 2019 года: за 2017 год в сумме 1 832 рубля; за 2018 год в сумме 23 906 рублей 97 копеек; за 2019 год в сумме 8 706 рублей 03 копеек;

- сумма 8 766 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, была распределена в часть погашения имеющейся задолженности за ранние периоды, а именно 2018 год, часть 2019 года: за 2018 год в сумме 4 008 рублей; за 2019 год в сумме 4 758 рублей (л. д. 24-28).

Решением Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №а-210/2022 в удовлетворении административного иска отказано, судом установлено, что административным истцом была произведена оплата задолженности по обязательным платежам и пени, налоговым органом поступившие суммы были зачислены в счет задолженности за 2017 год, 2018 год, представленные квитанции подтверждают оплату задолженности по страховым взносам, начисленным за 2020 год, уплата пени исходя из квитанций произведена с ко<адрес> (ЗД), в связи с чем, зачисление поступивших платежей в задолженность за 2017 год и 2018 год является неверной (л. д. 29-35).

Решением Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №а-1279/2022 в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, за 2015 год в размере 7 150 рублей, за 2019 год в размере 169 рублей отказано в виду пропуска административным истцом срока на обращение в суд (л. д. 26-40).

Решением Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №а-185/2023 административный иск удовлетворен частично; с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201 рубля 81 копейки; в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год отказано, в виду пропуска административным истцом срока на обращение в суд с административным иском (л. д. 41-45).

Кроме того, решением Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в соответствии с пунктами 7 и 8 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода: «ГД» - годовые платежи.

В связи с тем, что при оплате платежей Сбербанком не был указан налоговый период, за который уплачивался налог, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к административному ответчику с заявлением об уточнении отдельных реквизитов в платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 206 рублей (л. д. 46).

Письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомил, что провел мероприятия по уточнению налогового периода и оснований платежа по платежному извещению от 01.02.2021г. - поле (107) - «налоговый период» - уточнено на назначение ГД.00.2018; поле (106) - «основание платежа» - уточнено на значение ЗД (л. д. 47).

Таким образом, распределение денежных средств, оплаченных ФИО1 за 2022 год, за ранние периоды 2017 года, 2018 года, 2019 года противоречит обстоятельствам, установленным вступившими в законную силу судебными решениями Каширского городского суда <адрес>, и произведено в нарушение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Распределяя денежные средства в размере 34 445 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а также денежные средства в размере 8 766 рублей за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в часть погашения имеющейся задолженности за ранние периоды, а именно за 2017 год, 2018 год, 2019 год административным ответчиком не учтено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимала никаких мер по взысканию указанных сумм, следовательно, отраженная в справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 90 822 рублей 17 копеек и уточненная в письме № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 056 рублей 71 копейки является безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах требования ФИО1 основаны на законе, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в за период 2019 год и 2022 год в сумме 40 689 рублей 97 копеек.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период 2019 год и 2022 год в сумме 11 448 рублей 43 копейки.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате пени за несвоевременную оплату страховых взносов на период с 2019 года по 2022 год в сумме 38 918 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья Е.С. Филатова