Дело № 2а-236/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000310-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 30 сентября 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты (не полной уплаты) ФИО1 в бюджет сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 14 040,00 рублей; а также пени, начисленных за период с 13.04.2024 года по 10.06.2024 года в размере 10 626,55 рублей.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Административному ответчику направлялось требование №1845 от 09.06.2023 года об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика №2275 от 29.09.2023 года, а также Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене на общую сумму 24 666 руб. 55 коп. 15 января 2025 года мировым судьей отказано в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с пропуском срока обращения в суд. По состоянию на 02.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 583 руб. 19 коп., которое до настоящего времени не погашено.

На основании изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за расчетный период за 2023 год в размере 14 040,00 рублей; пени, начисленные за период с 13.04.2024 по 10.06.2024 в размере 10 626,55 рублей, в общей сумме 24 666,55 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропуска срока на подачу заявления о взыскании задолженности.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Судебная корреспонденция с извещением о времени и месте судебного разбирательства, направленная ФИО1 по месту его регистрации (ЭЗП), не была получена административным ответчиком. Почтовое отправление выслано обратно отправителю за истечением срока хранения.

Кроме того, ФИО1 был извещен лично по телефону, согласно телефонограмме, последний с исковыми требованиями согласен в полном объеме, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы административного дела № 9А-34/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондируют пункт 1 статьи 3 и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в действующей редакции).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзац 4 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.03.2021 года по 18.03.2024 года, то есть являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с прекращением деятельности, ФИО1 исчислен размер страховых взносов в размере, пропорциональном количеству месяцев осуществления деятельности.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 года №1845 на сумму 158 809,00 рублей, в том числе на страховые взносы на ОПС в размере 34 445,00 рублей со сроком исполнения до 01 августа 2023 года.

В соответствии с п.9 ст.430 НК РФ в целях исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (далее – ПСН) – в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ.

Как следует из дополнений к административному иску от 16.07.2025 года, сумма дохода ФИО1 за 2021 год составила по ПСН 999 057,53 руб. Сумма страховых взносов за 2021 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, по сроку уплаты 01.07.2022 года начислена в размере 6 990,58 руб., из расчета: 999 057,53 руб. - 300 000 руб. * 1% = 6 990,58 руб.

Сумма дохода за 2022 год по ПСН составила 1 704 000,00 руб. Сумма страховых взносов за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, по сроку уплаты 03.07.2023 года начислена в размере 14 040,00 руб., из расчета: 1 704 000,00 руб. - 300 000 руб. * 1% = 14 040,00 руб.

Сумма дохода за 2023 год по ПСН составила 1 704 000,00 руб. Сумма страховых взносов за 2023 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, по сроку уплаты 02.04.2024 года начислена в размере 14 040,00 руб., из расчета: 1 704 000,00 руб. - 300 000 руб. * 1% = 14 040,00 руб.

29 сентября 2023 года налоговым органом принято решение № 2275 о взыскании задолженности по требованию №1845 с ФИО1 за счет денежных средств налогоплательщика, в размере 192 381,58 руб.

Обстоятельства направления в адрес налогоплательщика указанного требования об уплате налогов и пени, а также решения о взыскании подтверждается материалами дела.

С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности, Управление 09 января 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка №27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением №11189 от 10.06.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. В обоснование заявления указало, что по состоянию на 10.06.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 666,55 руб., в т.ч. налог – 14 040,00 руб., пени – 10 626,55 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов за 2023 год, пеней за период 13.04.2024 по 10.06.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 15.01.2025 года заявителю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявителем пропущен срок для обращения с указанным заявлением о вынесении судебного приказа, следовательно, требования заявления не являются бесспорными.

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края 10 июня 2025 года(штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, указанной в требовании, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье было 01 февраля 2024 года. Однако, принимая во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности.

Кроме того, суд принимает во внимание, что действующим с 01 января 2023 года порядком взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, в связи с чем, задолженность по страховым взносам за 2023 год не включена в какое-либо требование и исчисляется отдельно. При этом, не может быть признан нарушением тот факт, что право на взыскание задолженности, образованной за 2023 год реализовано налоговым органом одновременно с взысканием задолженности за 2022 год при подаче настоящего административного иска.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №11189 от 10 июня 2024 года, сумма пени составила 10 626,55 рублей. Представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет указанной пени, заявленной к взысканию в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем, имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за расчетный период за 2023 год в размере 14 040,00 рублей; пени, начисленные за период с 13.04.2024 года по 10.06.2024 года в размере 10 626,55 рублей, в общей сумме 24 666 (двадцать четыре тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей 55 копеек.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова