Дело № 2А-4851/2023

(45RS0026-01-2023-003602-94)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

22.05.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Шанаурова К.В.,

при секретаре судебного заседания Мурашкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ФИО1 к УФНС России по Курганской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилось в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Курганской области о признании задолженности безнадёжной к взысканию.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем налоговым органом были начислены пени и направлены налоговые требования № 23682 от 29.08.2017 и № 2199 от 24.01.2018, которые ФИО1 также не были исполнены, в связи с чем МИФНС № 1 России по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 Шадринского судебного района Курганской области, которым 13.04.2018 был вынесен судебный приказ № 2а-1096/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, который по заявлению административного истца отменен 07.05.2018. ФИО1 обратилась 02.02.2023 в УФНС России по Курганской области о признании задолженности по страховым взносам и пени безнадёжной к взысканию, однако письмом от 22.02.2023 отказано в удовлетворении заявления. Указав, что срок обращения в суд для взыскания недоимки истек, по данным налогового органа за ФИО1 числится задолженность в размере 23896,58 руб., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14083,64 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2762,55 руб., пени в общей сумме 7050,39 руб., просила признать невозможной ко взысканию УФНС России по Курганской области указанной задолженности.

В ходе рассмотрения данное дело было определением судьи Курганского городского суда Курганской области от 15.05.2023 объединено с административным делом по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, поступившим в Курганский городской суд Курганской области из Шадринского районного суда Курганской области.

В указанном деле УФНС России по Курганской области обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14083,64 руб., по пени в размере 605,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2763,87 руб., по пени в размере 118,83 руб. В обоснование иска было указано, что ФИО1 в период с 11.09.2012 по 07.08.2017 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно плательщиком страховых взносов, которые за 2017 год в установленные сроки не оплатила, в связи с чем начислены пени, требование об уплате недоимок административным ответчиком также исполнено в полном объёме не было. Одновременно было заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, поскольку копия определения об отмене судебного приказа поступила в УФНС России по Курганской области только 06.02.2023.

В судебном заседании ФИО1 свои исковые требования поддержала, в удовлетворении требований УФНС России по Курганской области просила отказать, пояснив, что об отмене судебного приказа УФНС России по Курганской области стало известно в 2018 году, когда определение было направлено им мировым судьей, а также они получали постановление судебного пристава-исполнителя о прекращении производства по делу в связи с отменой судебного приказа.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, согласно письменных заявлений просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в действовавшей в 2018 году редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 в период с 11.09.2012 по 07.08.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, утратила статус на основании собственного решения, соответственно она являлась плательщиком страховых взносов, которые за 2017 год в установленные сроки в полном объёме не оплатила, в связи с чем налоговым органом ей начислены пени.

В связи с неуплатой недоимки, МИФНС России № 1 по Курганской области направила ФИО1 требование об уплате задолженности за № 2199 от 24.01.2018 с оплатой в срок до 12.03.2018.

С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования, а также требования № 23682 от 29.08.2017, налоговый орган обратился к мировому судье 09.04.2018, судебный приказ от 13.04.2018 был отменен по заявлению должника 07.05.2018.

С настоящим административный иском о взыскании на основании требования об уплате задолженности за № 2199 от 24.01.2018 налоговый орган обратился 15.03.2023, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При этом также установлено, что решением УФНС России по Курганской области от 17.09.2018 № 1849, указанная в требовании № 23682 от 29.08.2017 задолженность, признана безнадежной ко взысканию, в настоящее время УФНС России по Курганской области числит за ФИО1 задолженность в размере 23896,58 руб., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14083,64 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2762,55 руб., пени в общей сумме 7050,39 руб., начисленных на указанные задолженности по страховым взносам.

Как следует, из представленных УФНС России по Курганской области доказательств, которые не опровергнуты ФИО1, определение об отмене судебного приказа от 07.05.2018 было получено УФНС России по Курганской области 06.02.2023, при этом материалы дела о выдаче судебного приказа содержат только сопроводительную о его отправке от 08.05.2018, документы о его получении УФНС России по Курганской области (МИФНС России № 1 по Курганской области) ранее 06.02.2023 отсутствуют, в связи с чем прихожу к выводу о том, что ходатайство УФНС России по Курганской области о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению. Доводы ФИО1 о том, что УФНС России по Курганской области (либо МИФНС России № 1 по Курганской области) узнало об отмене судебного приказа ранее из полученной копии определения, а также из постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства, суд не принимает во внимание, поскольку они ничем не подтверждены.

Исходя из того, что ходатайство УФНС России по Курганской области о восстановлении срока для обращения в суд удовлетворено, основания для удовлетворения административного иска ФИО1 к УФНС России по Курганской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

Так как досудебный порядок взыскания соблюден, расчет требований судом проверен, он является верным, то исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению в полном объёме.

Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 703,15 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Курганской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, – оставить без удовлетворения.

Административный иск УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу<адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14083,64 руб., по пени в размере 605,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2763,87 руб., по пени в размере 118,83 руб., всего взыскать 17 578,79 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 703,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья К.В. Шанауров