Производство № 2а-5351/2025
УИД 28RS0004-01-2025-011261-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«30» сентября 2025 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Стеблиной М.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, следовательно, имеет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплачен, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.
В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.
По состоянию на 01.01.2023 года задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 2 728, 07 рублей, пени начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы.
За период с 01.01.2023 по 05.08.2024 года (дата выхода в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 14 843,46 рублей.
На основании ранее принятых мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ с ФИО1 взысканы пени на сумму 6 331,41 рублей. Таким образом, остаток пени составляет 11 240,12 рублей.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства пени в размере 11 240, 12 рублей.
По настоящему административному делу указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ на основании определения судьи от 5 августа 2025 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.
22 сентября 2025 года от ФИО1 поступили письменные возражения на административный иск с ходатайством о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, которые определением судьи от 25 сентября 2025 года возвращены заявителю в связи с пропуском срока на их подачу.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика имущественного налога.
За ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества:
- квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: *** (дата регистрации права – 19.07.2011, доля в праве – ?);
- помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***, пом. 21001 (дата регистрации права – 11.07.2013, доля в праве – ?);
- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 23.12.2015, доля в праве – ?);
- гараж с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 22.02.2019, доля в праве – ?);
- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 22.02.2019, доля в праве – ?)
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 23 000 рублей, за 2019 год – 20 237 рублей, за 2020 год – 26 419 рублей, за 2021 год – 33 661 рубль.
За 2018 год налог уплачен 7.12.2020 года, 26.10.2022 года; за 2019 год налог уплачен 25.06.2021 года; за 2020 год налог уплачен 28.03.2022.
В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2 728,07 рублей за период с 22.01.2020 г. - 31.12.2022 г. (2018-2021 г.г.). При этом согласно представленному расчету указанная сумма включает в себя также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, при этом в обоснование иска о наличии задолженности по пени на имущество физических лиц за 2018 год налоговый органа не ссылается, в связи с чем задолженность по пене по налогу на имущество за 2018 год на сумму 626,05 рублей (за период с 22.01.2020 года по 27.10.2022 года) подлежит исключению из расчета.
Таким образом, задолженность по пене по налогу на имущество за 2019 (за период с 01.12.2020 года по 25.06.2021 года), за 2020 (за период с 02.12.2021 года по 31.03.2024 года), за 2021 год (за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года) составляет 2728,07 - 626,05 = 2 102,02 рублей.
С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ внесены существенные изменения.
Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 2 102,02 рубля.
Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налога на имущество за 2019-2021 годы.
Сумма пени после 01.01.2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, за период с 01.01.2023 год по 05.08.2024 год (дата обращения с заявлением о вынесении приказа) составила 14 843,46 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 331,41 рубль.
На основании изложенного, по состоянию на 05.08.2024 года сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составила 2 102,02 рублей (пеня на 01.01.2023 г.) + 14 843,46 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 г. по 05.08.2024 г.) – 6 331,41 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 10 614, 07 рублей.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 13 июля 2023 года, в отношении ФИО1 сформировано требование № 156124 об уплате задолженности в размере 31 074,70 рублей, пени в размере 4 242,17 рублей, со сроком исполнения до 1 сентября 2023 года. Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и прочитано 20 августа 2023 года.
Ввиду неисполнения требования № 156124 от 13 июля 2023 года, налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
21.08.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу УФНС России по Амурской области пени.
27.03.2025 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 29 июля 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.
Учитывая изложенное, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законном срок.
Расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 5 августа 2024 года, суд признает правильным. Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.
При таком положении, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, подачи заявления в суд, установив названные выше обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части.
Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 10 614 (десять тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Стеблина М.В.