Дело № 2а-2244/2023
УИД 48RS0001-01-2023-001141-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 апреля 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени, в обосновании требований указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила предпринимательскую деятельность 22.07.2020 г. За 2020 год ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4711,31 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18142,97 руб. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 18142,97 руб., пени за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г. в размере 12,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4711,31 руб., пени за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г. в размере 3,34 руб..
Представитель административного истца Управление ФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом, причины не явки суду не известны.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).
Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
05.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 18142,97 руб., пени в размере 12,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4711,31 руб., пени в размере 3,34 руб., а 08.09.2022 г. по заявлению ФИО1 мировым судьей указанный судебный приказ был отменен.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В адрес Советского районного суда г. Липецка исковое заявление поступило 07.03.2023 г.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, указанным в возражениях на исковое заявление, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.
Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 22.07.2020 г..
При этом ФИО1 были начислены за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В связи с неуплатой взносов в установленный срок, 13.08.2020 года посредством почтовой связи заказным письмом в адрес ответчика направлено требование № 43803 по состоянию на 12.08.2020 г. об уплате страховых взносов на общую сумму 22854,28 руб. и пени на общую сумму 16,19 руб.
В ходе рассмотрения дела установлено, что по судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому приставами с ответчика производились удержания. Однако, 04.10.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от 05.05.2022 г., ответчику были возвращены денежные средства в размере 9045,69 руб. и госпошлина в размере 443,05 руб. Факт возврата данных денежных средств подтверждается материалами дела № 2а-623/2022.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени до настоящего времени не погашена.
На основании изложенного, судом установлено, что у ответчика имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 г. являются законными.
Размер задолженности за 2020 г. (с учетом прекращения деятельности ИП 22.07.2020 г.) подлежащий взысканию с ответчика:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составляет: 32448/12х6+32448/12/31х22=18142,97 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет: 8426/12х6+8426/12/31х22=4711,31 руб.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3,34 руб., которые подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п.9).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).
За просрочку уплаты страховых взносов за 2020 год подлежат взысканию пени за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г.:
- на обязательное пенсионное страхование (18142,97 руб. х1/300х5 дн. х4,25%) = 12,85 руб.
- на обязательное медицинское страхование (4711,31 руб. х1/300х5 дн. х4,25%) = 3,34 руб.
Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, подтверждается материалами дела, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.
Довод административного ответчика о том, что административный истец не вправе обращаться в суд с требованиями о взыскании страховых взносов противоречит нормам Раздела XI Главы 34 Налогового кодекса РФ, регулирующим порядок взыскания страховых взносов в РФ.
Довод административного ответчика о том, что суд (судья) должен доказывать полномочия на рассмотрение дел противоречит нормам Закона РФ от 26.06.1992 г. № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» и Конституции РФ, Кодексу административного судопроизводства РФ (Раздел 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций») и иным нормативно-правовым актам.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате страховых взносов не исполнена, следовательно, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы недоимки и пени в судебном порядке.
В связи с чем, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам за 2020 г. в общей сумме 22 870 руб. 47 коп., из которых:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии – 18 142 руб. 97 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г. – 12 руб. 85 коп.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования – 4711 руб. 31 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за период с 07.08.2020 г. по 11.08.2020 г. – 3 руб. 34 коп..
Реквизиты для уплаты:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***>,
КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510
Номер счета получателя 03100643000000018500
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059
Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.А. Малюженко
Мотивированное решение принято 05.05.2023 г.