РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2025 года адрес
Черемушкинский районный суд адрес в составе судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-829/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 27 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 27 по адрес о признании незаконным решения № 15129 ИФНС России № 27 по адрес от 06.12.2023, о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по требованию № 5649 от 25.05.2023 на общую сумму сумма, из которых сумма - недоимка по налогам и сумма- пени, ссылаясь на то, что срок принудительного взыскания задолженности истек и задолженность является безнадежной к взысканию.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом
Представитель административного ответчика ИФНС России № 27 по адрес в судебное заседание явился, просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, указанным в письменных пояснениях. После объявленного судом перерыва представитель не явился, не сообщив о причине своей неявки.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Из статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможны случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные ор (п. 2 ст. 59 НК РФ).
Как следует из адрес письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени), установленного статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В этом случае налоговый орган не лишён права взыскать налог и пени в пределах общих сроков, установленных НК РФ.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Таким образом, истечение сроков взыскания налогом органом недоимки не является основанием для списания такой недоимки и отражения ее в справке о расчетах с бюджетом.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.
Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Из материалов дела усматривается, что по состоянию 31.12.2022 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность:
-по транспортному налогу в размере сумма (налог) и сумма (пени).Данная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений за 2016 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2022;
-по налогу на имущество физических лиц в размере сумма (налог)и сумма (пени). Данная задолженность образовалась в связи сотсутствием уплаты начислений за 2014 год в размере сумма по срокууплаты 01.12.2017, за 2015 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2016 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год вразмере сумма по сроку уплаты 02.12.2019, за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в размере сумма по срокууплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2022;
-по земельному налогу в размере сумма (налог) и сумма (пеня). Данная задолженность образовалась в связи с частичной уплатой/отсутствием уплаты начислений за 2019 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021
В рамках ст. 69 НК РФ ответчиком сформированы и направленытребования об уплате от 30.01.2019 № 25296, от 20.02.2018 № 10077, от 29.01.2019 № 18643, от 25.12.2019 № 61510, от 25.12.2019 №176236, от 04.02.2019 № 29081, от 06.03.2018 № 36788,от 09.01.2018 № 15576,от 11.08.2019 № 212116, от 18.01.2021 № 11774,от 16.12.2021 №179791, от 14.10.2020 № 130290, от 19.12.2019 № 291933, от 30.12.2020 №303059, от 26.01.2020 №34986.
Кроме того, налоговым органом были направлены в суд заявления о выдаче судебного приказа на взыскание в ФИО1 налоговой задолженности, по которым мировым судьей судебного участка № 10 адрес были вынесены приказы, которые в дальнейшем, в связи поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определениями мирового судьи отменены.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Как следует из п. 1 постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.п. 1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с изложенным, Инспекцией выставлено новое требование № 5649 от 25.05.2023 об уплате задолженности, в которое входит спорная задолженность, которые ФИО1 заявляет как безнадежные к взысканию, а именно:
транспортный налог за 2016-2021 гг. в сумме сумма;
налог на имущество за 2014-2021 гг. в сумме сумма;
земельный налог за 2019-2020 гг. в сумме сумма;
пени в размере сумма
Как установлено в ходе рассмотрения дела, 29.02.2024 Инспекцией произведено списание задолженности на основании решения Зюзинского районного суда адрес от 09.10.2023 по делу № 2а-959/23 в размере сумма (налог) и сумма (пени). Транспортный налог за 2016 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019 + пеня на сумму сумма
12.12.2024 Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдоединого налогового счета в соответствии с Федеральным Законом № 263 от 14.07.2022 в размере сумма (налог) и сумма (пени).Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма по срокууплаты 01.12.2020, земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 659,99рублей по сроку уплаты 01.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2014 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017, за 2016 год в размере сумма посроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты03.12.2018, за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019, за2019 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 + пеня на сумму суммасумма.
Также из материалов дела следует, что в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета от 06.12.2023 № 15129 на сумму сумма.
По состоянию на 28.05.2025 задолженность по решению о взыскании составляла сумма
В рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сформированозаявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 3762 на сумму суммарублей и направлено в адрес судебного участка № 10 адрес, по которому мировым судьей судебного участка № 10 адрес вынесен судебный приказ от 07.04.2025
По состоянию на 28.05.2025 у налогоплательщика имеется сумма денежныхсредств, формирующих отрицательное сальдо по единому налоговому счету вотдельной карточке налоговых обязанностей по налогу на имущество физическихлиц в размере сумма (данная задолженность образовалась в связи сотсутствием уплаты начислений за 2020 в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размересумма по сроку уплаты 02.12.2024, по транспортному налогу в размере сумма (данная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты начислений за 2020 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021, за 2022 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2023, за 2022 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2024), по земельному налогу в размере сумма (данная задолженность образоваласьв связи с отсутствием уплаты начисления за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021),по пени в размере сумма.
Таким образом, из спорной задолженности за налогоплательщиком до настоящего времени числятся:
транспортный налог за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере 8 565руб.;
налог на имущество за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере 4 909руб.;
земельный налог за 2020 год в размере сумма
Данная налоговая задолженность взыскана приказом мирового судьи судебного участка № 10 адрес от 07.04.2025 по делу 2а-149/25
При указанных обстоятельствах, учитывая, что часть спорной налоговой задолженности списана налоговым органом, в остальной же части спорная налоговая задолженность взыскана судебным приказом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования истца о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по требованию № 5649 от 25.05.2023, и производного от него требования о признании незаконным решения № 15129 ИФНС России № 27 по адрес от 06.12.2023
Также суд считает необходимым отметить, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего искового заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.
Кроме того, суд отмечает, что неисполнение налогоплательщиком возложенного на него законом обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет, свидетельствует о недобросовестности поведении последнего и ставит его фактически в более преимущественное положение в сравнении с теми налогоплательщиками, которые исполняют свои обязательства.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 27 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, признании незаконным решения, отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.
СудьяН.И. Ивакина
Мотивированное решение изготовлено 17.07.2025