УИД 68RS0013-01-2024-002506-20
Дело №2а-157/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мичуринск 10 января 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 245383,57 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 3476 руб.; за 2022 г. в сумме 3553 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 58908 руб.; за 2022 г. в сумме 63537руб.;
- по земельному налогу по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 481руб.; за 2022 г. в сумме 509 руб.;
- по земельному налогу по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 43928 руб.; за 2022 г. в сумме 44157 руб.;
- по пени в сумме 26834,57 руб., из них в сумме 1344,09 руб. за период до 1 января 2023 г., в сумме 25490,48 руб. за период с 1 января 2023 г. по 2 апреля 2024 г.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Материалами дела установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:
- ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности 27 мая 2015 г., с учета снят 6 октября 2020 г.
Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. составляет 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 8650 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. № 3198648 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 8650 руб.
Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата транспортного налога за 2017 год 29 декабря 2018 г. в сумме 8650 руб.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год начислены пени в сумме 54,93 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.
До настоящего времени задолженность по пени не уплачена.
Кроме того, как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
- ***
***
***
***
***
***
***
***.
Решением Мичуринского городского Совета депутатов №172 от 25 ноября 2016 г. «Об установлении на территории городского округа - город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Решением Изосимовского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 28 ноября 2016 г. № 144 на территории Изосимовского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц:
- за 2017 год по ОКТМО *** в сумме 26645 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. №3198648.
Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО *** 29 декабря 2018 г. в сумме 26645 руб.
-за 2021 год по ОКТМО *** в сумме 3476 руб., по ОКТМО *** в сумме 58908 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №25320778.
До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.
- за 2022 год по ОКТМО *** в сумме 3553 руб., по ОКТМО *** в сумме 63537 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №73083738.
До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.
На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 637,08 руб., в том числе:
- 169,20 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО *** за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.;
- 441,81 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО *** за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
- 26,07 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО *** за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.
До настоящего времени задолженность по пени не оплачена.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.
Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска определены ставки земельного налога на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства установлена в размере 0,3%; в отношении прочих земельных участков в размере 1,5%.
Решением Мичуринского районного Совета народных депутатов Тамбовской области от 26 августа 2005 г. № 234 «О введении на территории Мичуринского района земельного налога» введен в действие земельный налог на территории Мичуринского района. Определены ставки земельного налога на территории Мичуринского района Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; в отношении прочих земельных участков в размере 1,5%.
Материалами дела установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресам:
- ***
***
***
***
***
***
***
***
***
***.
Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,30% и 1,5% от кадастровой стоимости участков.
Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог:
- за 2017 год по ОКТМО *** в сумме 1701 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. №3198648.
Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата земельного налога за 2017 год по ОКТМО *** 29 декабря 2018 г. в сумме 1701 руб.
- за 2020 год в сумме 43718 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. № 8452157.
Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата земельного налога за 2020 год по ОКТМО *** 28 декабря 2021 г. в сумме 43718 руб.
- за 2021 год по ОКТМО *** в сумме 481 руб., по ОКТМО *** в сумме 43928 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №25320778.
До настоящего времени земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.
- за 2022 год по ОКТМО *** в сумме 509 руб., по ОКТМО *** в сумме 44157 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №73083738.
До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.
На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2017, 2020-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 652,08 руб., в том числе:
- 10,80 руб., начисленные на задолженность год по ОКТМО *** за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.;
- 308,21 руб., начисленные на задолженность год по ОКТМО *** за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 28 декабря 2021 г.;
- 329,46 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО *** за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
- 3,61 руб., начисленные на задолженность по ОКТМО **** за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.
До настоящего времени задолженность по пени не уплачена.
С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
По состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 106793 руб.:
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 25490,48 рублей за период с 1 января 2023 г. по 2 апреля 2024 г.
Таким образом, по состоянию на 2 апреля 2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 26834,57 рублей.
Расчет указанной суммы:
54,93 руб. + 637,08 руб. + 652,08 руб. + 25490,48 руб. = 26834,57 руб., где:
- 54,93 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год за период до 1 января 2023 г.;
- 637,08 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2017, 2021 годы за период до 1 января 2023 г.;
- 652,08 руб. - задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017, 2020-2021 годы за период до 1 января 2023 г.;
- 25490,48 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 1 января 2023 г. по 2 апреля 2024 г.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 26494 об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 г.
Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 20 марта 2024 г. № 13319 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 20 марта 2024 г. № 13319 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 19 апреля 2024 г. вынес судебный приказ № 2а-1280/2024/2 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 245389,20 руб.
Определением того же мирового судьи от 6 мая 2024 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
5 ноября 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 8361,50 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, кв.19 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 245383,57 руб., из которых:
- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 3476 руб.; за 2022 г. в сумме 3553 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 58908 руб.; за 2022 г. в сумме 63537руб.;
- по земельному налогу по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 481руб.; за 2022 г. в сумме 509 руб.;
- по земельному налогу по ОКТМО *** за 2021 г. в сумме 43928 руб.; за 2022 г. в сумме 44157 руб.;
- по пени в сумме 26834,57 руб., из которых:
54,93 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 8650 руб. за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.;
169,20 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.(ОКТМО ***) на сумму 26645 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.;
441,81 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.(ОКТМО ***) на сумму 58908 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
26,07 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (ОКТМО ***) на сумму 3476 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
10,80 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 г. (ОКТМО ***) на сумму 1701 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 декабря 2018 г.;
308,21 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 г. (ОКТМО ***) на сумму 43718 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 28 декабря 2021 г.;
329,46 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 г. (ОКТМО ***) на сумму 43718 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
3,61 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 г. (ОКТМО *** на сумму 481 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;
25490,48 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 106793 руб. за период с 1 января 2023 г. по 2 апреля 2024 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 8361,50 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 14 января 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон