Решение по делу № 2А-4537/2022 от 10.01.2023 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

По делу № 2а- 8/2023

73RS0002-01-2022-007821-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 10 января 2023 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Круглове Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области ( далее также – УФНС ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, содержащим требования:

- о взыскании штрафа по ст.122 НК РФ - 531 руб.;

- о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г. - 40 416 руб.;

- о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 129 руб. 18 коп.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 г. № 108-30) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имел в собственности в 2014, 2015, 2016 г. следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль ТОЙОТТА COROLLA, налоговая ставка - 30, количество месяцев владения - 12, сумма начисленного налога - 3 720 руб. за каждый из указанных налоговых периодов;

- легковой автомобиль Ленд Ровер FREELANSER 2, налоговая ставка - 45, количество месяцев владения - 12, сумма начисленного налога - 7 218 руб. за каждый из указанных налоговых периодов.

Налогоплательщик имел в собственности в 2017 г. следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль ТОЙОТТА COROLLA, налоговая ставка - 30, количество месяцев владения - 9, сумма начисленного налога - 2 790 руб.;

- легковой автомобиль Ленд Ровер FREELANSER 2, налоговая ставка - 45, количество месяцев владения - в общей сумме 8, сумма начисленного налога - 4 812 руб.

Общая сумма транспортного налога за указанные налоговые периоды составила 40 416 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок.

В связи с просрочкой уплаты такого налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за просрочку уплаты такого налога в обозначенной сумме.

Налогоплательщик занизил налоговую базу по полученному доходу от адвокатской деятельности в сумме 2 665 руб.

Решением руководителя налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за такое правонарушение по ст.122 НК РФ к штрафу в размере 20 % от сумму неоплаченного налога ( 2 665 руб. х 20 % ) и размер такого штрафа составил - 531 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику об уплате налога направлено почтой, однако задолженность погашена не была.

Порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица регламентирован в ст. 48 НК РФ.

Порядок обращения налогового органа в суд с данным заявлением и его рассмотрение также регламентируется п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 291, пп. 1 п. 1 ст. 126 КАС РФ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ( дело № ) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа за 2018 год в сумме 531 руб., о взыскании транспортного налога за 2017 и 2018 года, пени, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ( дело № ) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года в сумме 32 814 руб., пени за период с 02.12. 2017 г. по 03. 12.2017 г. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещен, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия, указав, что иск поддерживает.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик имел в собственности в 2014, 2015, 2016 г. следующие объекты налогообложения:

Налогоплательщик имел в собственности в 2017 г. следующие объекты налогообложения:

Общая сумма транспортного налога за указанные налоговые периоды составила 40 416 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленный законом срок.

В связи с просрочкой уплаты такого налога в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты такого транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 129 руб. 18 коп.

Кроме того, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику установлен срок для оплаты штрафа в сумме 531 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанными выше требованием и налоговым уведомлением об уплате налога; копиями материалов дел о выдаче судебных приказов.

Ответчик доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставил.

Суд учитывает, что срок уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 3 720 руб. - до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, действующей на это время, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В данном случае на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 3 720 руб. ( сумма недоимки превышала 3 000 руб.).

При таком положении налоговый орган был обязан направить требование налогоплательщику согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в срок - до ДД.ММ.ГГГГ

Истец не предоставил суду доказательств о направлении налогоплательщику в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ требований об уплате транспортного налога за 2014 год.

Включение недоимки - транспортного налога за 2014 год в указанное выше требование № от ДД.ММ.ГГГГ неправомерно, имеет место за рамками установленного законом срока направления ( п. 1 ст. 70 НК РФ ) налогоплательщику требования об уплате транспортного налога за 2014 год.

При таком положении срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год истек ДД.ММ.ГГГГ

Первое обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год имело место к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока ( п. 2 ст. 48 НК РФ ).

Истец не ссылался на уважительные причины пропуска такого срока и ходатайств о восстановлении такого срока не заявлял.

При таком положении, с учетом пропуска установленного законом срока обращения в суд ( п. 2 ст. 48 НК РФ), с учетом п. 2 ст. 286 КАС РФ требование истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени за просрочку уплаты такой недоимки подлежит отклонению.

Суд учитывает, что срок уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 3 720 руб. и 7 218 руб. - до ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3 720 руб. и 7218 руб. ( сумма недоимки превышала 3 000 руб.).

Истец не предоставил суду доказательств о направлении налогоплательщику в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ требований об уплате транспортного налога за 2015 год.

Включение недоимки - транспортного налога за 2015 год в указанное выше требование № от ДД.ММ.ГГГГ неправомерно, имеет место за рамками установленного законом срока направления ( п. 1 ст. 70 НК РФ ) налогоплательщику требования об уплате транспортного налога за 2015 год.

При таком положении срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3 720 руб. и 7218 руб. - истек ДД.ММ.ГГГГ

Первое обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год имело место к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока ( п. 2 ст. 48 НК РФ ).

При таком положении, с учетом пропуска установленного законом срока обращения в суд ( п. 2 ст. 48 НК РФ), с учетом п. 2 ст. 286 КАС РФ требование истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3 720 руб. и 7218 руб. и пени за просрочку уплаты такой недоимки подлежит отклонению.

Суд учитывает, что срок уплаты транспортного налога за 2016 г. в сумме 3 720 руб. и 7 218 руб. - до ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3 720 руб. и 7218 руб. ( сумма недоимки превышала 3 000 руб.).

Включение недоимки - транспортного налога за 2016 год в указанное выше требование № от ДД.ММ.ГГГГ правомерно, имеет место в рамках установленного законом срока направления ( п. 1 ст. 70 НК РФ ) налогоплательщику требования об уплате транспортного налога за 2016 год.

В данном налоговом требовании установлен срок для оплаты налогоплательщиком такой недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ

При таком положении налоговый орган был обязан в соответствии с законом ( п. 2 ст. 48 НК РФ ) обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Первое обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год имело место к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Как указано выше, мировой судья выдал судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании такой недоимки ( дело № судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

УФНС направило в суд данный административный иск через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть установленный законом срок ( п. 3 ст. 48 НК РФ ).

При таком положении требование истца о взыскании транспортного налога за 2016 год - в сумме 3 720 руб. и 7218 руб. - правомерно и подлежит удовлетворению.

Суд учитывает, что срок уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 2 790 руб. и 4 812 руб., всего 7 602 руб. - до ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае на ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 7 602 руб. ( сумма недоимки превышала 3 000 руб.).

Включение недоимки - транспортного налога за 2018 год в указанное выше требование № 10445 от ДД.ММ.ГГГГ. правомерно, имеет место в рамках установленного законом срока направления ( п. 1 ст. 70 НК РФ ) налогоплательщику требования об уплате транспортного налога за 2018 год.

В данном налоговом требовании установлен срок для оплаты налогоплательщиком такой недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ

При таком положении налоговый орган был обязан в соответствии с законом ( п. 2 ст. 48 НК РФ ) обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до 14. 09.2019 г.

Первое обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год имело место к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок ( п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как указано выше, мировой судья выдал судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании такой недоимки ( дело № ), судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

УФНС направило в суд данный административный иск через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок ( п. 3 ст. 48 НК РФ ).

При таком положении требование истца о взыскании транспортного налога за 2017 год - в сумме 7 602 руб. - правомерно и подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой уплаты такой недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 года подлежит начислению пени за просрочку уплаты транспортного налога ( согласно расчету истца) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 117 руб. 12 коп.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

-влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик занизил налоговую базу по полученному доходу от адвокатской деятельности в сумме 2 665 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ответчик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за такое правонарушение по ст.122 НК РФ к штрафу в размере 20 % от сумму неоплаченного налога (2 665 руб. х 20 % ) и размер такого штрафа составил - 531 руб.

Включение недоимки - по уплате указанного штрафа за 2018 год в указанное выше требование № от ДД.ММ.ГГГГ. правомерно.

В данном налоговом требовании установлен срок для оплаты налогоплательщиком такой недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ

Указанная недоимка имеет место, стороны ответчика не предоставила суду доказательств обратного положения дел в данной части.

При таком положении с ответчика в пользу УФНС следует взыскать штраф по ст.122 НК РФ - 531 руб.

Общая сумма взысканий с ответчика в пользу истца составляет - 7 866 руб. 12 коп.

Таким образом, иск УФНС к ФИО1 подлежит удовлетворению частично.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд не возлагал на УФНС при подаче данного иска обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку УФНС освобождено от уплаты такой пошлины в силу закона ( пп. 19 п.1 ст. 336. 36 НК РФ ).

Дело разрешилось в пользу истца. При таком положении с ответчика в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ в местный бюджет следует взыскать, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и суммы взысканий (7 886 руб. 12 коп.) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год - 3 720 руб. и 7218 руб.; по транспортному налогу за 2017 год - 7 602 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 и 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 117 руб. 12 коп., штраф по ст.122 НК РФ - 531 руб., а всего взыскать - 7 886 руб. 12 коп.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев