Решение по делу № 2А-596/2023 от 10.05.2023

36RS0001-01-2023-000045-93

Дело №2а-596/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Воронежской области (далее МИФНС №15 по Воронежской области) о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, указав, что он с 24.10.2008 по 27.12.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. МИФНС №15 по Воронежской области ему направлено требование №92783 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.11.2021 года, в котором отражена задолженность в сумме 75106,77 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 60026,77 рублей, которая подлежит оплате. В требовании приведена таблица с указанием наименования налога (сбора, страховых взносов), недоимки, пени. Согласно таблицы недоимка за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 26259,57 рублей, пени 5284,95 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) не указана, пени 1274,85 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года 19036,19 рублей, пени 70,40 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 5777,20 рублей, пени 1162,69 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, не указана, пени 252,84 рублей. По итогу суммирования строк столбца недоимка проставлен результат 0,00 рублей, а по итогу суммирования строк столбца пени проставлен результат 8045,73 рублей. Также в требовании указано, что обязанность по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов отзывается, и к требованию приложена информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему РФ, только в размере 8045,73 рублей. При этом, если сложить все суммы недоимки и пени, указанные в таблице, получается сумма 59118,69 рублей. Но в самом требовании №927823 указана общая задолженность 75106,77 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 60026,77 рублей. Столбец таблицы с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) не заполнен. Требование №92783 получено истцом 11.12.2021, после получения которого он направил 30.12.2021 в адрес инспекции запрос о разъяснении причин не списания недоимки, пени, штрафов. Запрос был оставлен в ящике для приема документов на входе в инспекцию, который был установлен в связи с ограничением приема граждан по причине проведения мероприятий по предупреждению короновируса. Поскольку отметки о приеме в инспекции не ставили, то подтвердить направление запроса не представляется возможным. Ответ на указанный запрос получен не был. 10.10.2022 представителем по доверенности ФИО2 направлен повторный запрос в адрес инспекции по почте России, который получен 12.10.2022. Ответ на запрос получен также не был. 18.02.2022 ФИО1 получил новое требование от инспекции №60995 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.10.2022 года, в котором отражена задолженность в сумме 61592,58 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 44014,14 рублей, которая подлежит оплате. В требовании приведена таблица с указанием наименования налога (сбора, страховых взносов), недоимки, пени. Согласно таблицы недоимка за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляет 23400,00 рублей, пени 5708,87 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составляет 26259,57 рублей, пени 1270,52 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года 5777,20 рублей, пени 279,52 рублей, недоимка за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 4590,00 рублей, пени 1006,65 рублей. По итогу суммирования строк столбца недоимка проставлен результат 0,00 рублей, а по итогу суммирования строк столбца пени проставлен результат 8265,56 рублей. Также в требовании указано, что обязанность по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов отзывается, и к требованию приложена информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему РФ, только в размере пени 8265,56 рублей. При этом, если сложить все суммы недоимки и пени, указанные в таблице, получается сумма 68292,33 рублей (60026,77+8265,56 пени). Но в самом требовании №60995 указана общая задолженность 61592,58 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 44014,14 рублей. Столбец таблицы с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) не заполнен. 27.10.2022 ФИО1 обратился в ФНС России на официальном сайте ФНС России за разъяснением причин не списания задолженности. На интернет-обращение им получен ответ, в котором сообщено, что по состоянию на 03.11.2022 за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по налогу за 2017-2018гг в сумме 27277,76 рублей и по пени 14730,90 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года по налогу за 2018 год в сумме 4953,28 рублей и по пени 2925,32 рублей. При сложении сумм, указанных в ответе, получается сумма задолженности 49887,26 рублей, т.е. иная сумма, отличная от изложенной в требованиях №92783, №60995. В ответе МИФНС России №15 по Воронежской области указывает на необходимость уплаты налога, пени на сумму 8045,73 рублей по требованию 92783 в срок до 14.01.2022 на сумму 8265,56 рублей по требованию №60995 в срок до 14.11.2022. С указанными в требованиях №92783 и №60995 суммами задолженности и требованиями об уплате пени истец не согласен. Полагает, что поскольку спорные суммы 75106,77 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 60026,77 рублей (требование №92783) и 61592,58 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 44014,14 рублей (по требованию №60995) образовалась за периоды 2017-2018гг., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени в установленные действующим законодательством РФ сроки истцу не выставлял, следовательно, отраженная в требованиях №92783, №60995 задолженность является безнадежной ко взысканию.

Просил суд признать безнадежной к взысканию МИФНС №15 по Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (в том числе по пеням, штрафам, процентам) в общей сумме 136699,35 рублей (в том числе по пени в общей сумме 16311,29 рублей) по требованию №92783 задолженности в размере 75106,77 рублей (в том числе по пени в размере 8045,73 рублей), по требованию №60995 задолженности 61592,58 рублей (в том числе по пени 8265,56 рублей) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45,46,47,70 НК РФ. Признать обязанность по уплате задолженности истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (в том числе по пеням, штрафам, процентам) в общей сумме 136699,35 рублей (в том числе по пени в общей сумме 16311,29 рублей), по требованию №92783 задолженности в размере 75106,77 рублей (в том числе по пени в размере 8045,73 рублей), по требованию №60995 задолженности 61592,58 рублей (в том числе по пени 8265,56 рублей) прекращенной.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика МИФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, в предыдущих судебных заседаниях против удовлетворения требований возражал.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержал.

Заслушав представителя административного истца - ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес ФИО1. было выставлено требование №92783 от 23.11.2021 об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 75106,77 со сроком исполнения до 14 января 2022 года, а также требование №60995 от 03.10.2022 года об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 61592,58 рублей со сроком исполнения до 14 ноября 2022 года.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, в отношении задолженности, отраженной в требовании №92783 от 23.11.2021, и задолженности, указанной в налоговом уведомлении №60995 от 03.10.2022, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом установлено не было, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Доводы административного ответчика о том, что инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 16240,89 рублей за период с 28.01.019 года по 31.03.2022 и направлено в судебный участок №1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 24.01.2023 года, суд не может принять во внимание, поскольку доказательств направления заявления о выдаче судебного приказа мировому судьей суду не представлено. Также как и не представлено доказательств принятия данного заявления мировым судьей к производству и вынесении судебного приказа.

Поскольку возможность принудительного взыскания суммы, указанной в налоговых требованиях№927863 и №60995 утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

В связи с чем суд полагает, что требования налогового органа №92783 и №60995 об уплате задолженности по налогам не подлежат исполнению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать не подлежащими исполнению требование №92783 от 23 ноября 2021 года об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) со сроком исполнения до 14 января 2022 года, а также требование №60995 от 03 октября 2022 года об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) со сроком исполнения до 14 ноября 2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение.

Председательствующий: Толубаев Д.Н.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2023 года