Решение по делу № 2А-359/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а –359/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фархутдиновой Я.В.,

при секретаре Ахметчиной А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 359/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование заявленных требований указав, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1., №..., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 104536,18 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ..., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10329,63 руб., в т.ч. налог 1107 руб., пени – 8722,63 руб., штрафы – 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 1107 руб.

- Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ... год в размере 500 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8722 руб. 63 коп. по состоянию на ....

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке приложены к административному исковому заявлению в виде отдельного документа.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- ...

...

Налоговым органом направлялось в адрес ответчика налоговое уведомление на уплату налога от ... №... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Решением от ... №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ ФИО1 начислен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 108271,49 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 108271,49 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, судебный приказ от 8 мая 2024 года, дело № 2a-1523/2024 отменен 6 июня 2024 года. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 10329,63 руб., по:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ... год в размере 500 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в заявлении указав, что просит рассмотреть дело без ее участия, в удовлетворении исковых требований просит отказать, приобщить к материалам дела налоговое уведомление №... от ... и скриншот личного кабинета.

В возражении, ранее направленном в суд, указала, что исковые требования считает не обоснованными, в связи с тем, что начисленный налог в размере 1107 руб. за ... года был уплачен полностью .... Ею предоставлено платежное поручение об уплате налога в размере 1107 руб., других задолженностей на которые могут быть начислены пени в размере 8722 руб., налоговой не представлено. Просит в удовлетворении требований о взыскании задолженности в размере 1107 руб., начисленных пени в размере 8722,63 руб., штрафа в размере 500 руб., отказать.

Определением Белорецкого межрайонного суда РБ от 3 марта 2025 года, к участию в деле в качестве заинтересованного лица, привлечено ОСП по г. Белорецку и Белорецкому району Главного Управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Башкортостан.

Представитель заинтересованного лица ОСП по г. Белорецку и Белорецкому району Главного Управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Башкортостан, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1., №..., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- ...

...

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 104536,18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику ..., было направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 108271,49 руб., в срок до ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

В связи с неисполнением указанного требования, МИФНС России № 4 по РБ обращалась в суд с административным иском о взыскании образовавшейся задолженности.

Решением Белорецкого межрайонного суда РБ от ..., постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, №... налог на имущество физических лиц за ... год в размере 82793 рубля 57 копеек, и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 9431 рубль 60 копеек, всего 92225 рублей 17 копеек.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 5 февраля 2025 года, в связи в тем, что ФИО1 ... (до вынесения обжалуемого решения суда) частично погасила задолженность в размере 8,75 руб., решение суда отменено в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 год, принято в указанной части новое решение, которым взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за ... год в размере 82784,82 руб., апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно расчета задолженности, предоставленного административным истцом, по состоянию на ..., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10329,63 руб., в т.ч. налог 1107 руб., пени – 8722,63 руб., штрафы – 500 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10329,63 руб., в связи поступлением возражения от административного ответчика, судебный приказ Мирового судьи судебного участка № 2 по Белорецкому району РБ от 8 мая 2024 года, по делу № 2a-1523/2024, отменен 6 июня 2024 года.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

К доводам административного ответчика о том, что задолженности у нее не имеется, суд относится критически.

Решением от ... №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ, ФИО1 начислен штраф в размере 500 руб., предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации).

Копия вышеуказанного решения была направлена ФИО1 ... заказным почтовым отправлением по адресу: ...

Доказательств того, что штраф в размере 500 руб. уплачен, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств того, что образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 108271,49 руб. налогоплательщиком полностью погашено, суду так же не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налога с и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Расчет суммы пени приложен к исковому заявлению, иного расчета суммы пени суду не представлено, в связи с чем, его следует положить в основу вынесенного решения.

Таким образом, суд удовлетворяет требования о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ в размере 8722,63 руб., по состоянию на ... (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ...)

... в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от ... о расчете налога на имущество физических лиц за ... года, в размере 1107 руб., которые было необходимо уплатить до ....

Из платежного поручения №... от ..., скриншота с личного кабинета налогоплательщика ФИО1, усматривается, что последней ... была произведена уплата в размере 1107 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодека Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно п.3ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Учитывая, что на момент внесения денежных средств ... в размере 1107 руб. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо, списание произведено с Единого налогового счета и налог на имущество ФЛ за ... года, остался не погашенным, в связи с чем, подлежит взысканию с ответчика.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

- Взыскать с ФИО1, №... (...) недоимки по:

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 1107 руб.;

всего 10329,63 руб. (десять тысяч триста двадцать девять рублей 63 коп.)

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Фархутдинова Я.В.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 года.