Решение по делу № 2А-152/2025 от 19.03.2025

Дело № 2а-152/2025

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-000050-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 19 марта 2025 г.

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени. В обоснование административного иска указало, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 По состоянию на 28.10.2024 года сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 109 029 руб. 01 коп., в том числе налог 93 027 руб. 07 коп., пени в размере 16 001 руб. 94 коп. Указанная задолженность сформировалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 20 185 руб. 51 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения (далее - ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5 137 руб. 6 коп.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксировнаном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16 001 руб. 94 коп.

УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 20 185 руб. 51 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5 137 руб. 6 коп.; страховые взносы за 2023 год в размере 45 852 руб.; страховые взносы за 2024 год в размере 21 862 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16 001 руб. 94 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном заявлении указал, пеня исчислена за период с 10.01.2023 года по 28.10.2024 года в разрезе изменения сальдо, с 10.01.2023 года по 09.01.2024 года на недоимку в размере 25322,57 коп., с 10.01.2024 года по 25.07.2024 года на недоимку в размере 71 164, 57 руб., с 26.07.2024 года по 28.10.2024 года на недоимку в размере 93027,07 руб. В совокупную обязанность 25322, 57 руб. вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. совокупная обязанность составила 71 164 руб. 57 коп., в связи с начислением страховых взносов за 2024 год в размере 21862,50 руб., совокупная обязанность составила 93 027, 07 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статья 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года;

плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Принимая во внимание, что последним днем срока для уплаты страховых взносов являлось 31 декабря 2022 года (выходной день) и с учетом последующих праздничных дней, по правилам пункта 7 статьи 6.1, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации днем уплаты являлся ближайший рабочий день - 9 января 2023 года, а первым днем начисления пени - 10 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 31.05.2022 года с присвоением ОГРНИП №.

10.07.2024 года ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 20185, 51 руб.;

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 5137, 6 руб.;

- за 2023 год по страховым взносам в сумме 45842,0 руб.,

- за 2024 год по страховым взносам в сумме 21862,50 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2022 год не была уплачена.

УФНС России по Липецкой области направило административному ответчику требование № 321321 от 25.09.2023 года об уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.217 года по 31.12.2022 года) в размере 20 185 руб. 51 коп.; страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5 137 руб. 06 коп., а также пени в размере 1 813 руб. 52 коп., в срок до 28.12.2023 года.

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списков внутренних почтовых отправлений.

14.11.2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 93 027 руб. 07 коп., включающей в себя: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 20 185 руб. 51 коп.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5 137 руб. 6 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксировнаном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксировнаном размере, за 2024 год в размере 21 862 руб. 50 коп.; а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2023 года по 28.10.2024 года в размере 16 001 руб. 94 коп.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи от 21.11.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Вынося определение, мировой судья пришел к выводу, что поскольку общая сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб., а срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 28.12.2023 года, то налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по обязательным платежам (с 28.12.2023 года до 28.06.2024 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год с нарушением срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, суд считает отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, в связи с пропуском срока. Поскольку недоимка не подлежит взысканию, то соответственно, на указанную недоимку не подлежит начислению пеня.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Коль скоро ФИО2 прекратила статус индивидуального предпринимателя 10.07.2024 года, налоговому органу надлежало обратиться в суд в срок до 10.01.2025 года.

С настоящим административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 10.01.2025 года, что следует из штемпеля заказной бандероли, которой административный иск направлен в суд.

Таким образом, налоговым органом приняты меры ко взысканию с ФИО2 страховых взносов за 2023 и 2024 годы, срок обращения в суд налоговым органом за принудительным взысканием не пропущен.

Поскольку срок обращения с иском не пропущен, страховые взносы за 2023, 2024 годы не уплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 страховых взносов за 2023 год в размере 45842,0 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 21862,50 руб.

Для расчета пени суд принимает совокупную обязанность должника 67 704, 50 руб. (45842 руб. и 21862, 50 руб. )

С учетом изменения сальдо должника по уплате страховых взносов, суд исчисляет пеню следующим образом:

за период с 10.01.2024 года по 25.07.2024 года (исходя из суммы недоимки 45842) 45842/300х198х16%=4840,92

за период с 26.07.2024 года по 28.07.2024 года (исходя из суммы недоимки 67704,50) 67704,50/300х3х16%=108,33

за период с 29.07.2024 года по 15.09.2024 года 67704,50/300х49х18%=1190,51

за период с 16.09.2024 года по 27.10.2024 года 67704,50/300х42х19%=1800,94

за период с 28.10.2024 годп по 28.10.2024 года 67704,50/300х1х21%=47,4

Итого: за период с 10.01.2024 года по 28.10.2024 года пеня составляют 7988,09

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 67704,50 руб + 7988 руб. 10 коп. =75692,60 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом НК РФ, подлежит взысканию с ФИО2 государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2023-2024 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области страховые взносы за 2023 - 2024 годы в размере 67 704 (шестьдесят семь тысяч семьсот четыре) рубля 50 копеек; пеню в размере 7988 рублей (семь тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 10 копеек.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 75692 рубля 60 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 20 185 рублей 51 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5 137 рублей 6 копеек – отказать.

Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0; УИН 18204800230022220336.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года.