Решение по делу № 2А-1021/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-1021/2025

УИД № 42RS0011-01-2025-000312-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 05 мая 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Роппеля А.А.,

при секретаре Лукинской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, мотивируя требования тем, что налогоплательщик ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, и с 01.03.2023 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органов, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области с 21.02.2005 по 28.12.2020.

В силу требований главы 34 НК РФ физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги установлена п.1 ст.23 НК РФ. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в установленный законодательством срок.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За период предпринимательской деятельности ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за расчетный период 2019 год: страховые взносы на ОПС 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС 6 884,00 руб., срок уплаты по которым 31.12.2019.

В связи с отсутствием уплаты обязательных платежей, связанных с предпринимательской деятельностью, Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ, в том числе требование об уплате задолженности <номер> от 13.01.2020 в размере 36 328,59 руб. (СВ ОПС – 29 354,00 руб.; СВ ОМС – 6 884,00 руб.; пеня – 90,59 руб.); решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика по ст.46 НК РФ <номер> от 13.02.2020 в размере 36 328,59 руб.

В связи с неисполнением решения о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ <номер> от 13.02.2020, налоговым органом вынесено постановление <номер> от 13.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.47 НК РФ и направлено на исполнение в Отделение судебных приставов по г. Бердску.

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство <номер> от 18.03.2020. В ходе исполнительных действий по данному постановлению с депозитного счета ОСП в период с 09.04.2020 по 21.10.2022 списаны денежные средства в сумме 36 328,59 руб. и перечислены в налоговый орган.

Постановление <номер> от 13.03.2020 на сумму 36 328,59 руб. судебными приставами 27.12.2022 окончено по основаниям, предусмотренным пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение исполнительного документа. Вместе с тем, задолженность по исполнительному производству составляет 27 390,06 руб.

Денежные средства, поступившие от ОСП, разнесены в карточки расчетов с бюджетом и учтены в счет оплаты задолженности по пене в хронологическом порядке.

Аналогичная ситуация и с задолженностью по страховым взносам за 2020 год, на которую в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 21.04.2021 на сумму 40 640,73 руб.

11.10.2021 возбуждено исполнительное производство <номер>

В ходе исполнительных действий с депозитного счета ОСП в период с 24.12.2021 по 26.05.2022 списаны денежные средства в сумме 40 670,73 руб., и перечислены в налоговый орган.

Денежные средства, поступившие от ОСП, разнесены в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и учтены в счет оплаты задолженности по налогу в хронологическом порядке.

27.05.2022 исполнительное производство <номер> окончено по основаниям, предусмотренным пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Вместе с тем, задолженность по исполнительному производству составила 40 544,37 руб.

Как следует из пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 47 НК РФ ст.ст. 1, 95, 286, 289 КАС РФ, административный истец просит суд признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам за 2019, 2020 года с ФИО1, <дата> года рождения в общем размере 67 934,43 руб., из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 в размере 22 186,88 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 в размере 5 203,18 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 в размере 32 186,32 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 в размере 8 358,05 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.п.2, 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в частности, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, и с 01.03.2023 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области с 21.02.2005 по 28.12.2020.

В связи с отсутствием уплаты обязательных платежей, связанных с предпринимательской деятельностью, Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ, в том числе требование об уплате задолженности <номер> от 13.01.2020 в размере 36 328,59 руб. (СВ ОПС – 29 354,00 руб.; СВ ОМС – 6 884,00 руб.; пеня – 90,59 руб.); решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика по ст.46 НК РФ - <номер> от 13.02.2020 в размере 36 328,59 руб.

В связи с неисполнением решения <номер> от 13.02.2020, налоговым органом вынесено постановление <номер> от 13.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.47 НК РФ и направлено на исполнение в Отделение судебных приставов по г. Бердску, которым 18.03.2020 возбуждено исполнительное производство <номер>. В ходе исполнительных действий с депозитного счета ОСП в период с 09.04.2020 по 21.10.2022 списаны денежные средства в сумме 36 328,59 руб. и перечислены в налоговый орган.

По постановлению <номер> от 13.03.2020 на сумму 36 328,59 руб. судебными приставами 27.12.2022 окончено исполнительное производство <номер> от 18.03.2020 по основаниям, предусмотренным пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение исполнительного документа.

Денежные средства, поступившие от ОСП и полученные в рамках исполнительного производства <номер> от 18.03.2020, разнесены в карточки расчетов с бюджетом и учтены в счет оплаты задолженности по пене в хронологическом порядке, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год составляет 27 390,06 руб.

В ходе исполнительных действий по исполнительному производству <номер> с депозитного счета ОСП в период с 24.12.2021 по 26.05.2022 списаны денежные средства в сумме 40 670,73 руб., и перечислены в налоговый орган. 27.05.2022 исполнительное производство <номер> окончено по основаниям, предусмотренным пп. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Денежные средства, поступившие от ОСП и полученные в рамках исполнительного производства <номер> от 11.10.2021, разнесены в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и учтены в счет оплаты задолженности по налогу в хронологическом порядке, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2020 год составляет 40 544,37 руб.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлены требование об уплате страховых взносов: <номер> от 13.01.2020 со сроком уплаты до 05.02.2020, <номер> от 04.02.2021 со сроком уплаты до 10.03.2021.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что инспекцией каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 и 2020 года, не принималось, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания суммы задолженности по страховым взносам в связи с истечением сроков её взыскания, поэтому требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам за 2019, 2020 года с ФИО1, <дата> года рождения (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> в общем размере 67 934,43 руб., из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 в размере 32 186,32 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 в размере 8 358,05 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025.

Председательствующий: подпись А.А. Роппель

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1021/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса