Дело № 2а-558/2025

УИД: 59RS0030-01-2025-000853-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Оса, Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Томиловой И.С.,

при секретаре судебного заседания Селивановой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 377 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 14.01.2025).

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества и транспортного средства, в установленный законодательством срок не уплатила налоги за 2023 год. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС). В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на 01.01.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 91 121,29 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса (далее – НК РФ) начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 14.01.2025 за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 составляет 5 377 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 495. Однако, до настоящего времени указанная задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем административный истец в установленный срок обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, после чего с соблюдением сроков обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 113017777 от 15.08.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 налогов за 2022 год на общую сумму 8 577 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 16);

- налоговое уведомление № 177040208 от 15.08.2024 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 налогов за 2023 год на общую сумму 7 066 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 18).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 495 по состоянию на 25.05.2023 об уплате налогов в общей сумме 112 864,29 рублей, пени в общей сумме 6 121,27 рублей, штрафов в размере 123,95 руб. со сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д. 29 - 30).

Содержание направленных административному ответчику налоговых уведомлений и требований соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законодательством срок задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не уплачена.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.

Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.

Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

На момент выставления требования № 495 по состоянию на 25.05.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 по состоянию на 14.01.2025 составила 5 377 руб.

Расчет пени судом проверен, он полностью соответствует подробному расчету пени на общую сумму 5 377 рублей, приведенному в таблицах (л.д. 32 – 35).

Мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края 29.01.2025 вынесен судебный приказ № 2А-133/2025, которым постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 56566 руб., пени в размере 5 377 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края от 20.02.2025 судебный приказ № 2А-133/2025 от 29.01.2025 отменен (л.д. 10).

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 17.06.2025 почтовой корреспонденцией (л.д. 65), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам и пени не нарушен.

Сведения о расчете налогов и пени подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по налогам, пени, начисленной на недоимку по налогам, судом проверены и принимаются.

Административный ответчик законность начисления обязательных платежей и пени не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени в размере 5 377 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Томилова

Мотивированное решение составлено 13.10.2025.

Судья И.С. Томилова