Дело № 2а-1163/2025

УИД 73RS0004-01-2025-001301-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 23 апреля 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Оленина И.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, которая в 2023 году имела в собственности квартиру по адресу: <адрес>, и являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязана уплатить установленный налог в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). В адрес административного ответчика были направлены уведомление и требование об уплате недоимки по налогам и пеням, однако в установленный срок налог и пени не уплачены.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 28 202,99 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 900 руб., пени за период с 23.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 27 302,99 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила административное дело рассмотреть в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала. Пояснила, что уплатила налог на имущество за 2023 год, а квартиру подарила дочери. Уведомлений о начислении налога не получала. Содержащиеся в материалах дела скриншоты с её личного кабинета являются подложными доказательствами. Размер пеней явно завышен. Просила отказать в иске, а в случае его удовлетворения снизить размер пеней до минимального с применением ст. 333 Гражданского кодекса РФ в связи с несоразмерностью начисленных ей пеней.

С учетом мнения административного ответчика суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.ст.52, 363 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, имеет ИНН №.

Установлено, что до 01.08.2023 за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – квартиру по адресу: <адрес>, являющуюся объектом налогообложения.

Согласно представленным документам за указанным налогоплательщиком по сведениям налогового учета числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 900 руб., а также пени за период с 23.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 27 302,99 руб.

В добровольном порядке данные требования исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.01.2025 мировым судьей судебного участка №2 Заволжского судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-11/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области задолженности по ЕНС в общей сумме 28 202,99 руб., в том числе: налога на имущество за 2023 год в сумме 900 руб., пеней в сумме 27 302,99 руб. за период с 17.05.2024 по 14.01.2025.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 04.02.2025 указанный судебный приказ был отменен.Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г.Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашены, при таких обстоятельствах административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

Доводы административного истца об уплате налога на имущество за 2023 год, не являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда № 02-25/2025 от 08.04.2025 все поступившие денежные средства не учтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2023 год на основании следующих положений действующего законодательства (л.д.48).

В соответствии с п.9 ст.48 Налогового кодекса РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п.10 ст.45 Налогового Кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С учетом вышеприведенных норм действующего законодательства налоговый орган обоснованно, в соответствии с действующим налоговым законодательством не учел внесенные административным ответчиком платежи в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2023 год.

Доводы административного истца о не направлении (не получении) налогового уведомления о начислении налога являются несостоятельными, поскольку опровергаются представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Так, налоговое уведомление № 143325034 от 09.07.2024 о начислении налога на имущество физического лица в размере 900 руб. было получено ФИО1 10.09.2024 (л.д.16-17).

Утверждение ФИО1 о подложности содержащихся в материалах дела скриншотов с её личного кабинета отклоняется судом как голословное и ничем не обоснованное.

Доводы административного ответчика о завышенности и явной несоразмерностью начисленных ей пеней являются несостоятельными, поскольку опровергаются обстоятельствами дела.

Так, из материалов дела следует, что в период с 17.06.2021 по 12.07.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, находилась на упрощенной системе налогообложения в соответствии Главой 26.2 НК РФ и являлась плательщиком страховых взносов.

С 20.07.2023 она состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 не были уплачены:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2023 года в сумме 19485,37 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24399,77 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев 2022 года в сумме 15194,68 руб., за 2022 год в сумме 300,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34411,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2021 год в сумме 2230 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного дохода за 2022 в сумме 13831,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 6 месяцев 2022 года в сумме 1208,43 руб., за 2022 год в сумме 39,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 6 месяцев 2022 года в суме 5138,81 руб., за 2022 год в сумме 69,55 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 71113,23 руб., за 2023 год в сумме 8754,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1403,00 руб.

Также своевременно, в срок до 29.07.2024 ФИО1 не был уплачен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 640,00 руб. Задолженность погашена ответчиком лишь 10.11.2024.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой вышеприведенных налогов и страховых взносов ФИО1 были начислены пени за период с 23.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 27 302,99 руб.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2021)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для уменьшения пеней, в том числе с применением ст. 333 ГПК РФ, не имеется, так как положениями Налогового кодекса РФ возможность применения ст.333 ГК РФ для снижения размера пеней за неуплату налогов не урегулирована. Уменьшение размера пеней налоговым законодательством РФ не предусмотрено.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, в размере 900 руб., пени за период с 23.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 27 302,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Г. Оленин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.