Решение по делу № 2А-1396/2025 от 16.06.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1396/2025

УИД 18RS0004-01-2025-000041-40

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025.

20 мая 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 16.07.2021 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 26.05.2020 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 13.01.2021 по 14.04.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 13.01.2021 по 14.04.2023 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 18.02.2021 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 18.02.2021 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2018 по 02.02.2021, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанных недоимок, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 15.01.2018 по 02.02.2021.

С учетом даты прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, он обязан был уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до 17.02.2021.

За 2021 год за неполные 2 месяца налоговым органом ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. / 12)*1 + (<данные изъяты> руб. / 12 / 28*2).

Указанная недоимка уплачена им частично 12.05.2023 на сумму <данные изъяты> руб., оставшаяся сумма задолженности <данные изъяты> руб. до настоящего времени не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 18.02.2021 по 04.03.2024 (за вычетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.02.2021

21.03.2021

<данные изъяты>

22.03.2021

25.04.2021

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

12.05.2023

223

<данные изъяты>

13.05.2023

23.07.2023

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

<данные изъяты>

15.08.2023

17.09.2023

<данные изъяты>

18.09.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

17.12.2023

<данные изъяты>

18.12.2023

04.03.2024

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. / 12)*1 + (<данные изъяты> руб. / 12 / 28*2). Указанная недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. за период с 18.02.2021 по 04.03.2024 (за вычетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.02.2021

21.03.2021

<данные изъяты>

22.03.2021

25.04.2021

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

23.07.2023

295

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

<данные изъяты>

15.08.2023

17.09.2023

<данные изъяты>

18.09.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

17.12.2023

<данные изъяты>

18.12.2023

04.03.2024

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

За 2020 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Указанные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 27.04.2022 по делу № 2а-1540/2022, решение суда вступило в законную силу 15.06.2022, судом выдан исполнительный лист серии ФС №.

На основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР 27.07.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки, а именно 14.04.2023, налоговым органом начислены;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 13.01.2021 по 14.04.2023 (за вычетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.01.2021

21.03.2021

<данные изъяты>

22.03.2021

25.04.2021

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

14.04.2023

195

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 13.01.2021 по 14.04.2023 (за вычетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере <данные изъяты> руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

13.01.2021

21.03.2021

<данные изъяты>

22.03.2021

25.04.2021

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

14.04.2023

195

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Требования административного истца в указанной части суд находит законными и обоснованными, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, включающее в себя суммы недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. и указанные выше пени.

В установленный в требовании срок (до 28.12.2023) налогоплательщик страховые взносы и пени не уплатил.

Таким образом, после выставления требования № общая сумма недоимки превысила <данные изъяты> руб., Управление ФНС России по УР обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска, был вынесен судебный приказ № 2а-1118/2024 от 12.04.2024.

Определением мирового судьи от 05.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа № 2а-1118/2024.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 09.01.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 26.05.2020 в размере <данные изъяты> руб.

Относительно требований налогового органа в указанной части суд отмечает следующее.

Как установлено судом, за 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением налогового органа № от 21.06.2019, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.07.2019, которое постановлением от 01.08.2019 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с несвоевременной уплатой недоимок по уплате страховых взносов налоговым органом начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату уплаты недоимки, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты> рублей.

Таким образом, с учетом даты погашения недоимки (01.08.2019), требование подлежало выставлению в срок до 01.08.2020.

Требование в указанный срок выставлено не было, в связи с чем судом произведен расчет совокупного срока на обращение в суд с указанному требованию.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в прежней редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая, что требование подлежало выставлению в срок до 01.08.2020, период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с 20.08.2023:

01.08.2020 – дата, до которой должно было быть выставлено требование на пени после погашения недоимки

+ 6 рабочих дней для получения требования (до 10.08.2020) - ч.6 ст. 69 НК РФ в прежней редакции

+ 8 рабочих дней для его исполнения (до 20.08.2020) – ч.4 ст. 69 НК РФ в прежней редакции

+ 3 года - истечение срока исполнения требования (до 20.08.2023)

Шестимесячный срок на обращение в суд истекал 20.02.2024, соответственно, обратившись 12.04.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд по требованиям о взыскании пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 31.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.

Включение суммы указанных пеней в требование № по состоянию на 25.09.2023 является неправомерным.

За 2019 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

Постановлением налогового органа № от 27.08.2020, вынесенным в отношении ФИО1, взысканы указанные суммы недоимок.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Индустриального РОСП г. Ижевска УФССП России по УР на основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.09.2020, которое постановлением от 20.07.2021 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с несвоевременной уплатой недоимок по уплате страховых взносов налоговым органом начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 16.07.2021 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 26.05.2020 в размере <данные изъяты> руб.

Аналогично предыдущему периоду, после фактической уплаты страховых взносов 20.07.2021, требование подлежало выставлению в срок до 20.07.2022, + 6 рабочих дней для получения требования (до 28.07.2022), + 8 рабочих дней для его исполнения (до 10.08.2022), + 3 года - истечение срока исполнения требования, поскольку сумма не превышала <данные изъяты> руб.

Указанные суммы пеней по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 16.07.2021 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. за период с 25.03.2020 по 26.05.2020 в размере <данные изъяты> руб. правомерно включены в требование № по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

Расчет судом проверен, он правильный, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности, пени подлежат удовлетворению частично.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично (на 92,29 % от заявленных), в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность:

- по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.,

Всего на сумму <данные изъяты> руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

ИНН №,КПП № России (ФНС России)УИН 18№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по:

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова