Дело № 2а-175/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола секретарем ФИО3,

с участием представителя истца ФИО1,

ответчика адвоката ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в котором в окончательной редакции с учетом ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в сумме 6 344, 15 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 366, 46 руб.; пени в размере 27, 58 руб. в общей сумме 38 738, 18 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в установленном размере.

Требования обоснованы тем, что ответчик является адвокатом, в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Представитель истца ФИО1 по доверенности, исковые требования, заявленные в последней редакции, поддержала, дополнительно пояснила, что поскольку срок уплаты платежей за 2021 год еще не наступил – он наступает в январе 2022 г., а при уплате страховых вносов налогоплательщиком не было заполнено поле «106» с указанием периода платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также в поле «107» - не был указан налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, при поступлении денежных средств, которые поступают в электронном виде, налоговый орган не может идентифицировать платеж, так как он не видит квитанцию и чек-ордер, учитывая, что у ответчика имелась недоимка за предыдущий период – за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ денежные средства частично пошли в погашение 2019 года, а остальное в 2020 г. По обоим предыдущим периодам состоялись судебные постановления, по задолженности за 2019 год был вынесен судебный приказ, об отмене которого ФИО6 налоговому органу известно не было по состоянию уплаты им страховых взносов в декабре 2021 г., а также по задолженности 2020 г. было вынесено решение по делу №а – №/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, оплата ФИО2 денежных средств ДД.ММ.ГГГГ была идентифицирована как исполнение предыдущих обязательств.

Ответчик – адвокат ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, настаивая, что обязанность по оплате задолженности им исполнена, о чем свидетельствуют чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежа – обязательное медицинское страхование за 2021 г. на сумму 8 426 руб., а также чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежа – обязательное пенсионное страхование за 2021 г. на сумму 32 448 руб.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО2 является адвокатом.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, адвокаты.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, страховые взносы в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, обязанность уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере в суммах 32 448 руб. и 8 426 руб. должна быть исполнена адвокатами – плательщиками страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 32 448 руб.

Также выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. в сумме 6 344,15 руб. (часть взносов уплачена).

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 27,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата страховых взносов за 2021 г. на сумму 8 426 руб., а также на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 32 448 руб. Из чек-ордера по операции 4998 следует, что в графе «Основание платежа» (106) указано – 0, налоговый период (107) обозначен как ГД.00.21. При этом указано назначение платежа – обязательное мед.страхование за 2021.

Из чек-ордера по операции 4997 следует, что в графе «Основание платежа» (106) указано – 0, налоговый период (107) обозначен как ГД.00.21. При этом указано назначение платежа – обязательное пенсионное страхование за 2021.

Установлено также, что у ответчика имелась недоимка по страховым взносам в фонды в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем налоговым органом оплата по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, в которых не было указано значение основания платежа в поле 106 и налоговый период, была зачтена в счет погашения указанной недоимки.

Проанализировав платежные поручения, представленные ответчиком, сведения из АИС «Налог-3 ПРОМ», представленные налоговым органом, нормы п. 7 ст. 45 НК РФ в совокупности с положениями Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ, письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № @, суд не может согласиться с позицией ответчика о том, что уплаченные им в бюджет суммы страховых вносов должны быть зачтены в период оплаты задолженности по сроку ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, регулирующих спорные правоотношения в период уплаты ответчиком страховых взносов, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное;

«РС» - погашение рассроченной задолженности;

«ОТ» - погашение отсроченной задолженности;

«РТ» - погашение реструктурируемой задолженности;

«ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита;

«ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что информация о платежах поступила в базу данных налоговых органов из УФК по Ивановской области в электронном виде на основании соглашения об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой (утв. Казначейством России №.1-02/10.1-43, ФНС РФ № САЭ-27-10 @ от ДД.ММ.ГГГГ) обработка данных от УФК в части администрирования налогов ЮЛ, ИП и ФЛ осуществляется в автоматическом режиме (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/333@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего автоматизацию технологических процессов ФНС России в составе подсистем и компонент АИС «Налог-3»).

Порядок учета в состоянии расчетов с бюджетом платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства, утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом».

Передача в карточку «РСБ» сведений об уплаченных суммах налогов (сборов, взносов) и иных обязательных платежей осуществляется в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что при уплате страховых вносов налогоплательщиком не было заполнено поле «106» с указанием периода платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и при наличии недоимки за предыдущие периоды, налоговый орган не имел технической возможности идентифицировать данный платеж, как платеж недоимки, указанной в административном исковом заявлении.

Доводы ФИО4 о нарушении установленного законом порядка взыскания страховых взносов за 2019, 2020 г. с учетом того, что оплаченные им в декабре 2021 г. суммы страховых взносов были зачислены за периоды просрочки 2019 г. и 2020 г., суд не принимает во внимание, учитывая, что период 2019 г., исходя из норм пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ не является безнадежным к взысканию, кроме того, суммы уплаченные ФИО5 с нарушением порядка заполнения платежного документа, не могли быть идентифицированы налоговым органом как страхованные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

С учетом всего вышеизложенного, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС Российской Федерации,

Решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иванову удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 344, 15 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 336, 46 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27,58 руб.

Всего взыскать – 38 798, 19 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО2 государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ