Решение по делу № 2А-1002/2024 от 12.02.2025 - о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8766,88 рублей, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей.

Дело № 2а-115/2025

33RS0010-01-2024-001903-50

Решение

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года

Киржачский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Колокиной И.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Киржаче административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8766,88 рублей, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8766,88 рублей, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика сумма налога к уплате составляет: за сентябрь 2022 года 8046,43 рублей со сроком уплаты не позднее 27 октября 2022 года, за октябрь 2022 года 9881,38 рубль со сроком уплаты не позднее 25 ноября 2022 года, за ноябрь 2022 года 10970,19 рублей со сроком уплаты не позднее 26 декабря 2022 года, за декабрь 2022 года 13613,80 рублей со сроком уплаты не позднее 30 января 2022 года, за январь 2023 года 14049,60 рублей в срок не позднее 28 февраля 2023 года, за февраль 2023 года 12398,28 рублей в срок не позднее 25 марта 2023 года, за март 2023 года 14098,00 рублей в срок не позднее 28 апреля 2023 года, за апрель 2023 года 4114,10 рублей в срок не позднее 29 мая 2023 года, за май 2023 года 9908,64 рублей в срок не позднее 28 июня 2023 года, за июнь 2023 года 6999,06 рублей в срок не позднее 27 июля 2023 года, за июль 2023 года 13513,25 рублей в срок не позднее 28 августа 2023 года, за август 2023 года 620,16 рублей в срок не позднее 28 сентября 2023 года, всего начислено налога на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по август 2023 года 112583,26 рубля. ФИО1 произвел уплату налога на профессиональный доход 29.12.2022 года в размере 14523,67 рубля, 29.07.2024 года (зачет) в размере 5629,63 рублей, 20.08.2024 в размере 17357,84 рублей, 17.08.2024 в размере 21691,01 рубль, сумма неуплаченного налога на профессиональный налог составила 73534,41 рубля. ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 59202,15 рубля, в том числе налог на профессиональный доход за июль – декабрь 2022 в полном объеме и частично за январь 2023 на 13.03.2024 у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход 112583,26 рубля. По состоянию на 13.03.2024 текущая сумма задолженности по НПД составляла 112583,26 рубля. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей, начисленные с 14.03.2024 по 05.08.2024.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход: за сентябрь 2022 года 8046,43 рублей со сроком уплаты не позднее 27 октября 2022 года, за октябрь 2022 года 9881,38 рубль со сроком уплаты не позднее 25 ноября 2022 года, за ноябрь 2022 года 10970,19 рублей со сроком уплаты не позднее 26 декабря 2022 года, за декабрь 2022 года 13613,80 рублей со сроком уплаты не позднее 30 января 2022 года, за январь 2023 года 14049,60 рублей в срок не позднее 28 февраля 2023 года, за февраль 2023 года 12398,28 рублей в срок не позднее 25 марта 2023 года, за март 2023 года 14098,00 рублей в срок не позднее 28 апреля 2023 года, за апрель 2023 года 4114,10 рублей в срок не позднее 29 мая 2023 года, за май 2023 года 9908,64 рублей в срок не позднее 28 июня 2023 года, за июнь 2023 года 6999,06 рублей в срок не позднее 27 июля 2023 года, за июль 2023 года 13513,25 рублей в срок не позднее 28 августа 2023 года, за август 2023 года 620,16 рублей в срок не позднее 28 сентября 2023 года, всего начислено налога на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по август 2023 года 112583,26 рубля. ФИО1 произвел уплату налога на профессиональный доход 29.12.2022 года в размере 14523,67 рубля, 29.07.2024 года (зачет) в размере 5629,63 рублей, 20.08.2024 в размере 17357,84 рублей, 17.08.2024 в размере 21691,01 рубль, сумма неуплаченного налога на профессиональный налог составила 73534,41 рубля.

ФИО1 произвел уплату налога на профессиональный доход 29.12.2022 года в размере 14523,67 рубля, 29.07.2024 года (зачет) в размере 5629,63 рублей, 20.08.2024 в размере 17357,84 рублей, 17.08.2024 в размере 21691,01 рубль, сумма неуплаченного налога на профессиональный налог составила 73534,41 рубля. ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 59202,15 рубля, в том числе налог на профессиональный доход за июль – декабрь 2022 в полном объеме и частично за январь 2023.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход 112583,26 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8766,88 рублей, а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 налог на профессиональный доход не уплатил.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 108814,12 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была.

ФИО1 управлением выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 149567,17 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогам в сумме 10578,73 рубля. Из заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, следует, что в сумму задолженности входит задолженность по пени в размере 10578,73 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8766,88 рублей, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей.

По сведениям административного истца ФИО1 произвел уплату налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 14523,67 рубля, ДД.ММ.ГГГГ (зачет) в размере 5629,63 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 17357,84 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 21691,01 рубль, сумма неуплаченного налога на профессиональный налог составила 73534,41 рубля. ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 59202,15 рубля, в том числе налог на профессиональный доход за июль – декабрь 2022 в полном объеме и частично за январь 2023. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход 112583,26 рубля.

Административным истцом начислены на неуплаченный в срок налог на профессиональный доход пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, иной расчет пени не предоставлен.

По положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

По положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статья 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч.2 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Нормами ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению, суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Из материалов административного дела судом установлено, что административным истцом произведено исчисление пени, подлежащих уплате административным ответчиком.

Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и им получено.

Пени исчислены в соответствии с требованиями закона.

Сумма задолженности по указанным налогам административным ответчиком не оспорена.

Расчет задолженности по пени судом проверен и признан логически и арифметически верным. Административным ответчиком расчет задолженности по пени не оспорен.

В установленный срок пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств, свидетельствующих о необоснованном начислении пени, административным ответчиком суду не предоставлено. Также как не предоставлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии обязанности уплачивать пени.

Доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налогов и пени, административным ответчиком суду не предоставлено.

Обоснованных данных, свидетельствующих об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате пени, суду не предоставлено.

Следовательно, административный ответчик обязан был уплатить начисленные ему пени.

При указанных обстоятельствах, суд удовлетворяет административный иск полностью и взыскивает с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 8766,88 рублей, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> сумму государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес> единый налоговый платеж в общей сумме 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 88 копеек, из них – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Киржачский район государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Киржачский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.И. Колокина