Решение по делу № 2А-1845/2025 от 02.04.2025

< >

№ 2а-1845/2025

УИД 35RS0001-01-2025-000239-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 2 апреля 2025 г.

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Росковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в обоснование иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 1 января 2023 г. по настоящее время постановлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги на профессиональный доход, а именно: за апрель 2024 по сроку уплаты не позднее 28 мая 2024 г. в размере 6 384,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела; за май 2024 по сроку уплаты не позднее 28 июня 2024 г. в размере 7 866,48 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Указанные пени начислены за период с 17 мая 2024 г. по 2 июня 2024 г. в сумме 3 472,19 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 27 июня 2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просят взыскать с ФИО1: налог на профессиональный доход в размере 14 250,48 рублей; пени в размере 3 472,19 рублей, а всего взыскать 17 722,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, заявлений и ходатайств не представил.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок, исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, период, ставки, налоговая база порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима, определяются Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 22 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (далее - Федеральный закон от 22 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 22 ноября 2018 г. № 422-ФЗ профессиональный доход - это прибыль физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.11.2018 г. № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим федеральным законом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 1 января 2023 г. по настоящее время постановлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги на профессиональный доход, а именно: за апрель 2024 по сроку уплаты не позднее 28 мая 2024 г. в размере 6 384,00 рублей; за май 2024 по сроку уплаты не позднее 28 июня 2024 г. в размере 7 866,48 рублей.

Решением Череповецкого городского суда от 7 марта 2025 г. с ФИО1 взыскан налог на профессиональный доход за май 2024 г. со сроком уплаты до 28 июня 2024 г. в размере 3 033 рублей 66 копеек. Сумма задолженности в указанном размере сформировалась по чеку № на сумму дохода 50 561 рублей по операции от 16 мая 2024 г. в 23.59 час. Налогоплательщик в мобильном приложении «Мой налог» сформировал 25 июня 2024 г. в 12.23 час. чек №, указав фактическую дату расчета 15 мая 2024 г., в связи с чем налог на профессиональный доход в размере 3 033,66 начислен за май 2024 г., сумма налога отразилась в уведомлении от 10 июля 2024 г.

Сумма задолженности на профессиональный доход в размере 7 866,48 рублей сформировалась по 4 чекам: № на сумму дохода 33 996 руб. в размере 2039,76 рублей по операции от 31 мая 2024 г. в 23.59 час., № на сумму дохода 27 600 руб. в размере 1656 рублей по операции от 15 мая 2024 г. в 10.57 час., № на сумму дохода 49 350 руб. в размере 2961 рублей по операции от 71 мая 2024 г. в 8.12 час., № на сумму дохода 20 162 руб. в размере 1209,72 рублей по операции от 6 мая 2024 г. в 11.13 час.

Таким образом, налог на профессиональный доход за май 2024 г. был предъявлен ко взысканию административным истцом двумя исковыми заявлениями.

Указанные пени начислены за период с 17 мая 2024 г. по 2 июня 2024 г. в сумме 3 472,19 рублей.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 606 от 27 июня 2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № 2881 от 5 октября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № 39 мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа в размере 176 865,80 рублей.

По делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 был вынесен < > от 17 июля 2024 г. о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 22 августа 2024 г.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за апрель, май 2024 г. в размере 14 250,48 рублей; пени за период с 17 мая 2024 г. по 2 июля 2024 г. в размере 3 472,19 рублей, а всего взыскать 17 722,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 2 апреля 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-000239-53

производство № 2а-1845/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области