Решение по делу № 2А-2681/2023 от 05.09.2023

УИД 52RS0008-01-2023-001956-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2023 г. Дело № 2а-2681/2023

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:

Председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,

при секретаре Чеховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику к ФИО1, с учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать недоимку в размере 250,69 руб.:

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 69,7 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,5 руб., пеня в размере 8,49 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, представил квитанцию об оплате задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно ст. 52 НК РФ 1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

2.1. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 22 по <адрес> и является плательщиком налога на имущество и транспортного налога в соответствии со ст. 12, 15, 388 НК РФ.

За 2019, 2020 года административному ответчику начислен транспортный налог за ТС АУДИ № г.н. №

Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2025 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что транспортный налог ответчиком уплачен не своевременно: за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику начислены пени:

За недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 59,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 10,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого размер пени 69,7 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику начислен налог на имущество за жилое помещение квартиру по адресу г. Н.Новгород, <адрес>.н. №

Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 201 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику начислен налог на имущество за жилое помещение квартиру по адресу <...> к.н. №.

Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налог на имущество ответчиком уплачен не своевременно: ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику начислены пени:

За недоимку ДД.ММ.ГГГГ размере 7,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого размер пени 8,49 руб.

В адрес ответчика выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании указанной недоимки, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения за взысканием в порядке искового производства рассчитывается следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ+6мес.=ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки установленные ч.3 ст.48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком представлена квитанция об оплате задолженности в размере 300 руб. по чеку от ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен единый налоговый платеж в размере 300 руб., который по правилам ЕНС погашена задолженность:

1) по транспортному налогу в размере 256,5 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2) по налогу на имущество физических лиц в размере 28,5 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

3) по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (п.2 ст. 1 1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, в случаях предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ.

П. 8 ст. 45 НК РФ указана принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

А именно недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента возникновения, таким образом, взыскиваемая административным исковым заявлением недоимка по страховым взносам и налогам подлежит погашению только после уплаты задолженности за более ранние периоды, а пени подлежат распределению налоговым органом лишь в пятую очередь.

У административного ответчика имеется отрицательное сальдо в ЕНС: - 778,84 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -172,5 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере -4689,5 руб.,

- суммы пеней, установленный НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере -2 916,84 руб.

Таким образом, задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Соглано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

пени по транспортному налогу за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 59,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 10,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 172,5 руб., пени по налогу на имущество: за недоимку 2019 года в размере 7,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

а всего: 250,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья Кузичева И.Н.

<данные изъяты>