Решение по делу № 2А-3532/2022 от 27.12.2022 | Волжский районный суд (Самарская область)

6№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 27 декабря 2022 года

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.А.,

при помощнике судьи Останиной С.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3532/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, с учетом уточнения иска просила взыскать транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 1114,00 руб., за 2018 г. в размере 1 141,00 руб., за 2019 г. в размере 1 141,00 руб., пени за 2017 г. в размере 16,96 руб., пени за 2018 г. в размере 16,75 руб., пени за 2019 г. в размере 34,54 руб., пени за 2020 г. в размере 5,78 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 273,00 руб., за 2018 г. в размере 273,00 руб., пени за 2017 г. в размере 4,06 руб., пени за 2018 г. в размере 4,00 руб., пени за 2020 г. в размере 1,38 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком вышеперечисленных налогов на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, однако в установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога. В установленные сроки ответчик указанное требование не исполнил. Мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по административному делу №а-2284/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района <адрес> указанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, указав, что не получала налоговые требования, автомобиль был утрачен в 2011 г., но не снят с учета, доказательств его утраты она представить не может, просила применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено что административному ответчику с 2017 по 2020 г. принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: ВАЗ 21061 гос. рег. знак <***>, ОпельКорса гос. рег. знак <***>.

Указанные транспортные средства были зарегистрированы на ответчика в установленном законом порядке.

По смыслу п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговый период, в соответствии со ст. 393 НК РФ, установлен в календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из выписки из ЕГРН, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером 63:17:0304005:17.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ответчику начислены следующие налоги: транспортный налог за 2017 г. в сумме 1141 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 273 руб.

Исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику начислены за 2018 год следующие налоги: транспортный налог в сумме 1 414 руб., земельный налог в размере 273 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ответчику начислены за 2019 год следующие налоги: транспортный налог в сумме 1 141 руб., земельный налог в размере 273 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ответчику начислены за 2020 год следующие налоги: транспортный налог в сумме 1 141 руб., земельный налог в размере 273 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в сумме 1 141 руб., земельного налога в размере 273 руб., и пени в общем размере 21,03 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 задолженность по налогам не оплатила, что не отрицала в судебном заседании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налог в установленные сроки, уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Судом проверена правильность осуществленного расчета налога и пени и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день возникновения рассматриваемых правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Ни в одном направленном ФИО1 требовании сумма задолженности по обязательным платежам не превысила 3 000 руб.

Самым ранним требованием об уплате налога является требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа по недоимке МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по административному делу №а-2284/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района <адрес> указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Административный истец обратился в суд с указанным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

На основании вышеизложенного суд находит необоснованными доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием недоимки.

Ответчиком доказательства уплаты налоговых платежей не представлены.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу: транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 1 114,00 руб., за 2018 г. в размере 1 141,00 руб., за 2019 г. в размере 1 141,00 руб., пени за 2017 г. в размере 16,96 руб., пени за 2018 г. в размере 16,75 руб., пени за 2019 г. в размере 34,54 руб., пени за 2020 г. в размере 5,78 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 273,00 руб., за 2018 г. в размере 273,00 руб., пени за 2017 г. в размере 4,06 руб., пени за 2018 г. в размере 4,00 руб., пени за 2020 г. в размере 1,38 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход государства в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> (место регистрации <адрес>, пгт. Стройкерамика, <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 4 025,47 руб.:

транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 1114,00 руб., за 2018 г. в размере 1 141,00 руб., за 2019 г. в размере 1 141,00 руб. (КБК <данные изъяты>);

пени за 2017 г. в размере 16,96 руб., пени за 2018 г. в размере 16,75 руб., пени за 2019 г. в размере 34,54 руб., пени за 2020 г. в размере 5,78 руб. (КБК <данные изъяты>);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 273,00 руб., за 2018 г. в размере 273,00 руб. (КБК <данные изъяты>);

пени за 2017 г. в размере 4,06 руб., пени за 2018 г. в размере 4,00 руб., пени за 2020 г. в размере 1,38 руб. (КБК 18№ ОКТМО 36614157).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение одного месяца после принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.12.2022 г.

Судья /подпись/ Е.А. Андреева