Решение по делу № 2А-1834/2023 от 26.05.2023

Дело № 2а-1834/2023

64RS0046-01-2023-001733-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 625 руб., пени в размере 57 руб. 28 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 455 руб. 38 коп. за период с 28.01.2020 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 518 руб. 77 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 5 026 руб. 93 коп. за период с 05.02.2019 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 878 руб. 98 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 385 руб. 85 коп. за период с 03.02.2021 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 518 руб. 77 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 237 руб. 41 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 210 руб. 25 коп., всего по налогу в размере 17 625 руб., по пени 10 289 руб. 62 коп.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2017 г. транспортного средства ВАЗ 2106, регистрационный номер № л.с., транспортного средства ТОЙОТА HIGHLANDER, регистрационный номер № 273 л.с., транспортного средства TOУTALANDCRUISER200, регистрационный номер №, 235 л.с., в 2018, 2019, 2020 г.г. транспортного средства TOУTALANDCRUISER200, регистрационный номер №, 235 л.с.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление: № от 14.07.2018 г. на уплату налога за 2017 г., № от 11.07.2019 г. на уплату налога за 2018 г., № от 03.08.2020 г. на уплату налога за 2019 г., № от 01.09.2021 г. на уплату налога за 2020 г.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения /12=сумма налога.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления по транспортному налогу: в 2017 г.: за транспортное средство ВАЗ 2106, регистрационный номер №75 л.с. = 75*14*12/12=1050,00 руб., за транспортное средство ТОЙОТА HIGHLANDER, регистрационный номер №, 273 л.с.= 273*150*5/12=17063,00 руб., за транспортное средство TOУTA LAND CRUISER 200, регистрационный номер № 235 л.с. = 235*75*8/12=11750,00 руб., в 2018, 2019, 2020 г.г. за транспортное средство TOУTA LAND CRUISER 200, регистрационный номер № л.с. = 235*75*12/12=17625,00 руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по требованию № от 15.12.2021 г.: за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 = 17625,00*(7,50%/300)*13=57,28 руб., по требованию № от 24.06.2021 г.: за 2018 г. в размере 1 455 руб. 38 коп., за 2017 г. в размере 5 026 руб. 93 коп., за 2019 г. в размере 385 руб. 85 коп.

Пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 0,42 руб., за 2014 г. в размере 169,85 руб., за 2015 г. в размере 1539,20 руб., за 2016 г. в размере 11094,23 руб. списаны в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ.

Всего актуальная сумма задолженности = 1455,38 руб. + 5026,93 руб. + 385,85 руб. = 6868,16 руб.,

по требованию № от 08.11.2021 г. за 2018 г. в размере 518 руб. 77 коп., за 2017 г. в размере 878 руб. 98 коп., за 2019 г. в размере 518 руб. 77 коп.

Пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1236,20 руб., за 2016 г. в размере 1174,39 руб. списаны в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ.

Всего актуальная сумма задолженности = 518,77 руб. + 878,98 руб. + 518,77 руб. = 1916,52 руб.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 15.12.2021 г., № от 08.11.2021 г., № от 24.06.2021 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 с 05.04.2016 г. по 13.07.2017 г. был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, в 2017 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составляет 23 400,00 руб.

23 400: 12 мес. = 1950 руб. в месяц, 1950 руб.:31 дн. х 13 дн.= 817,74 руб., 1950 руб. х 6 мес.+ 817,74 руб. = 12517,74 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб.

5490 руб.: 12 мес. = 382,5 руб. в месяц;

382,5 руб.:31дн. х 13 дн.= 160,40 руб.,

382,5 руб. х 6 мес.+ 160,40 руб.=2455,40 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 08.11.2021 г. страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 512 руб. 23 коп., за 2017 г. в размере 280 руб. 88 коп., страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 2 611 руб. 42 коп., за 2017 г. в размере 1 431 руб. 82 коп.

Актуальная сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 237,41 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1210,25 руб.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 05.07.2018 г. судебный приказ № 2а-1773/2018, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 21.09.2018 г. судебный приказ № 2а-2356/2018.

Поскольку добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 08.11.2021 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Поскольку данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

04.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-1689/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 30.09.2022 г. судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна, представил дополнительно письменный отзыв на возражения ответчика, согласно которым считает исковые требования истца обоснованными, срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна, представили письменный отзыв на исковое заявление, согласно которому просят применить срок исковой давности по периодам, по которым срок исковой давности пропущен и отказать истцу в удовлетворении исковых требований, а также просили уменьшить размер пени.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-1689/2022, суд приходит к следящему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено судом, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2017 г. транспортного средства ВАЗ 2106, регистрационный номер У922ТУ64,75 л.с., транспортного средства ТОЙОТА HIGHLANDER, регистрационный номер <***>, 273 л.с., транспортного средства TOУTALANDCRUISER200, регистрационный номер <***>, 235 л.с., в 2018, 2019, 2020 г.г. транспортного средства TOУTALANDCRUISER200, регистрационный номер <***>, 235 л.с.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления по транспортному налогу: в 2017 г.: за транспортное средство ВАЗ 2106, регистрационный номер №75 л.с. = 75*14*12/12=1050,00 руб., за транспортное средство ТОЙОТА HIGHLANDER, регистрационный номер №, 273 л.с.= 273*150*5/12=17063,00 руб., за транспортное средство TOУTA LAND CRUISER 200, регистрационный номер №, 235 л.с. = 235*75*8/12=11750,00 руб., в 2018, 2019, 2020 г.г. за транспортное средство TOУTA LAND CRUISER 200, регистрационный номер №, 235 л.с. = 235*75*12/12=17625,00 руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по требованию № от 15.12.2021 г.:

за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. = 17625,00*(7,50%/300)*13=57,28 руб.

по требованию № от 24.06.2021 г.:

за 2018 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

28.01.2020

09.02.2020

17625

6,25

47,73

10.02.2020

26.04.2020

17625

271,43

27.04.2020

21.06.2020

17625

5,5

180,95

22.06.2020

26.07.2020

17625

4,5

92,53

27.07.2020

21.03.2021

238

17625

4,25

594,26

22.03.2021

25.04.2021

17625

4,5

92,53

26.04.2021

14.06.2021

17625

146,88

15.06.2021

23.06.2021

17625

5,5

29,08

1455,38

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

05.02.2019

16.06.2019

132

29863

7,75

1018,32

17.06.2019

28.07.2019

29863

7,5

313,56

29.07.2019

08.09.2019

29863

7,25

303,11

09.09.2019

27.10.2019

29863

341,43

28.10.2019

15.12.2019

29863

6,5

317,05

16.12.2019

09.02.2020

29863

6,25

348,40

10.02.2020

26.04.2020

29863

459,89

27.04.2020

21.06.2020

29863

5,5

306,59

22.06.2020

26.07.2020

29863

4,5

156,78

27.07.2020

21.03.2021

238

29863

4,25

1006,88

22.03.2021

25.04.2021

29863

4,5

156,78

26.04.2021

14.06.2021

29863

248,86

15.06.2021

23.06.2021

29863

5,5

49,27

5026,93

за 2019 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

03.02.2021

21.03.2021

17625

4,25

117,36

22.03.2021

25.04.2021

17625

4,5

92,53

26.04.2021

14.06.2021

17625

146,88

15.06.2021

23.06.2021

17625

5,5

29,08

385,85

Актуальная сумма задолженности = 1455,38 руб. + 5026,93 руб. + 385,85 руб. = 6868,16 руб.,

по требованию № от 08.11.2021 г.:

за 2018 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

24.06.2021

25.07.2021

17625

5,5

103,41

26.07.2021

12.09.2021

17625

6,5

187,12

13.09.2021

24.10.2021

17625

6,75

166,56

25.10.2021

07.11.2021

17625

7,5

61,69

518,77

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

24.06.2021

25.07.2021

29863

5,5

175,21

26.07.2021

12.09.2021

29863

6,5

317,05

13.09.2021

24.10.2021

29863

6,75

282,21

25.10.2021

07.11.2021

29863

7,5

104,52

878,98

за 2019 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

24.06.2021

25.07.2021

17625

5,5

103,41

26.07.2021

12.09.2021

17625

6,5

187,12

13.09.2021

24.10.2021

17625

6,75

166,56

25.10.2021

07.11.2021

17625

7,5

61,69

518,77

Актуальная сумма задолженности = 518,77 руб. + 878,98 руб. + 518,77 руб. = 1916,52 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа: о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 24.07.2019 г. судебный приказ № 2а-1769/2019, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 02.06.2020 г. судебный приказ № 2а-1026/2020, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 13.07.2021 г. судебный приказ № 2а-2297/2021.

Поскольку добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование №66360 от 15.12.2021 г., № от 08.11.2021 г., № от 24.06.2021 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года,26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 г.:

Расчет произведен следующим образом: полных месяцев с момента регистрации в качестве ИП – 6; календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации в качестве ИП (июль) – 13; календарных дней в месяце государственной регистрации – 31;

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23 400,00 руб.

23400: 12 мес. = 1950 руб. в месяц, 1950 руб.:31 дн. х 13 дн.= 817,74 руб., 1950 руб. х 6 мес.+ 817,74 руб. = 12517,74 руб.

5490 руб.: 12 мес. = 382,5 руб. в месяц, 382,5 руб.:31дн. х 13 дн. = 160,40 руб., 382,5 руб. х 6 мес.+ 160,40 руб.=2455,40 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 08.11.2021 г.:

страховые взносы на ОМС

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

25.12.2018

16.06.2019

174

2455,4

7,75

110,36

17.06.2019

28.07.2019

2455,4

7,5

25,78

29.07.2019

08.09.2019

2455,4

7,25

24,92

09.09.2019

27.10.2019

2455,4

28,07

28.10.2019

15.12.2019

2455,4

6,5

26,07

16.12.2019

09.02.2020

2455,4

6,25

28,65

10.02.2020

26.04.2020

2455,4

37,81

27.04.2020

21.06.2020

2455,4

5,5

25,21

22.06.2020

26.07.2020

2455,4

4,5

12,89

27.07.2020

21.03.2021

238

2455,4

4,25

82,79

22.03.2021

25.04.2021

2455,4

4,5

12,89

26.04.2021

14.06.2021

2455,4

20,46

15.06.2021

25.07.2021

2455,4

5,5

18,46

26.07.2021

12.09.2021

2455,4

6,5

26,07

13.09.2021

24.10.2021

2455,4

6,75

23,20

25.10.2021

07.11.2021

2455,4

7,5

8,59

512,23

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

29.09.2017

29.10.2017

2455,4

0,000285349

21,72

30.10.2017

17.12.2017

2455,4

0,000275

33,09

18.12.2017

11.02.2018

2455,4

0,000258333

35,52

12.02.2018

25.03.2018

2455,4

0,00025

25,78

26.03.2018

16.09.2018

175

2455,4

0,000241667

103,84

17.09.2018

16.12.2018

2455,4

0,00025

55,86

17.12.2018

24.12.2018

2455,4

0,000258333

5,07

280,88

страховые взносы на ОПС

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

25.12.2018

16.06.2019

174

12517,74

7,75

562,68

17.06.2019

28.07.2019

12517,74

7,5

131,44

29.07.2019

08.09.2019

12517,74

7,25

127,06

09.09.2019

27.10.2019

12517,74

143,12

28.10.2019

15.12.2019

12517,74

6,5

132,90

16.12.2019

09.02.2020

12517,74

6,25

146,04

10.02.2020

26.04.2020

12517,74

192,77

27.04.2020

21.06.2020

12517,74

5,5

128,52

22.06.2020

26.07.2020

12517,74

4,5

65,72

27.07.2020

21.03.2021

238

12517,74

4,25

422,06

22.03.2021

25.04.2021

12517,74

4,5

65,72

26.04.2021

14.06.2021

12517,74

104,31

15.06.2021

25.07.2021

12517,74

5,5

94,09

26.07.2021

12.09.2021

12517,74

6,5

132,90

13.09.2021

24.10.2021

12517,74

6,75

118,29

25.10.2021

07.11.2021

12517,74

7,5

43,81

2611,42

за 2017 год

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

29.09.2017

29.10.2017

12517,74

0,000284912

110,56

30.10.2017

17.12.2017

12517,74

0,000275

168,68

18.12.2017

11.02.2018

12517,74

0,000258333

181,09

12.02.2018

25.03.2018

12517,74

0,00025

131,44

26.03.2018

16.09.2018

175

12517,74

0,000241667

529,4

17.09.2018

16.12.2018

12517,74

0,00025

284,78

17.12.2018

24.12.2018

12517,74

0,000258333

25,87

1431,82

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 05.07.2018 г. судебный приказ № 2а-1773/2018, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 21.09.2018 г. судебный приказ № 2а-2356/2018.

Поскольку добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 08.11.2021 г., об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района, г. Саратова от 30.09.2022 г. судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы ФИО1 о применении пропуска срока исковой давности и отказе истцу в иске по требованиям, по которым срок пропущен, суд относится критически. При этом суд исходит из следующего.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 04.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №2а-1689/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При обращении в суд с административным иском по данному делу Инспекцией шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа пропущен не был.

Административное исковое заявление Инспекцией подано в суд 27.03.2023 г., т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

В Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П и Определении от 04.07.2002 г. №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. №422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 24.07.2019 г. судебный приказ № 2а-1769/2019, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 02.06.2020 г. судебный приказ № 2а-1026/2020, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 13.07.2021 г. судебный приказ № 2а-2297/2021, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 05.07.2018 г. судебный приказ № 2а-1773/2018, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова в порядке приказного производства вынесен 21.09.2018 г. судебный приказ № 2а-2356/2018.

Таким образом, Инспекцией были предприняты все необходимые меры, предусмотренные законодательством для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Задолженность налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем сумма исковых требований актуальна в полном объеме, а доводы административного ответчика суд находит необоснованными по изложенным выше основаниям.

При этом суд не усматривает оснований для уменьшения размера пени, поскольку административным ответчиком доказательств в обоснование данных доводов, не приведено.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 037 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17 625 руб., пени в размере 57 руб. 28 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 455 руб. 38 коп. за период с 28.01.2020 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 518 руб. 77 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 5 026 руб. 93 коп. за период с 05.02.2019 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 878 руб. 98 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 385 руб. 85 коп. за период с 03.02.2021 г. по 23.06.2021 г., по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 518 руб. 77 коп. за период с 24.06.2021 г. по 07.11.2021 г., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 237 руб. 41 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 210 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 037 руб. 44 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 02.06.2023 г.

Судья: