Решение по делу № 2А-4501/2024 от 12.03.2025

24RS0№-80

Дело №а-588/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком страховых взносов и ему в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в сумме 22 330,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 380,24 руб. В установленные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,22 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 377,57 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,29 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,06 руб.

В соответствии со ст.ст. 11.2, 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пени ответчику через услуги почтовой связи по месту регистрации направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; однако в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность погашена не была. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-534/2018, который на основании поступивших возражений ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 044,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,43 руб., всего 4 639,03 руб. (л.д.4-6).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты имеющейся задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: <адрес> (л.д.25). ФИО1 уклонился от получения судебного извещения, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д.60-61).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких – либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до ДД.ММ.ГГГГ включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до ДД.ММ.ГГГГ включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 7 500 руб.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 460-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 7 800 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №424-ФЗ).

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.20-21). Таким образом, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в пятнадцатидневный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

Административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год в сумме 22 330,65 руб. (23400/12?11+23400/12/31?14);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017 год в сумме 4 380,24 руб. (4590/12?11+4590/12/31?14).

В установленные сроки ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена в бюджет. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов и пеней, ответчику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Требования в адрес ответчика направлены почтовой корреспонденцией, реестр уничтожен в связи с истечением срока хранения (л.д.11).

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате страховых взносов и пени истек, истец в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 31 694,31 руб. На основании возражений ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.43-45,48).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе совершения исполнительных действий частично взыскана сумма в размере 14845,60 руб., что учтено налоговым органом при расчете требований при подаче настоящего иска (л.д.54-59).

Согласно расчету налогового органа, у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 044,48 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствует (л.д.48).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 4 044,48 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рамках заявленных требований, составляет 520,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рамках заявленных требований, составляет 74,43 руб.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить, взыскать с ФИО1 в соответствующие внебюджетные фонды страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в общем размере 4 639,03 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующие внебюджетные фонды:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 044,48 рубля,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 520,12 рублей,

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,43 рубля,

всего 4 639 (четыре тысячи шестьсот тридцать девять) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов