дело 2а-638/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пос. Адамовка 10 октября 2023 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 чу о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование указала, что ФИО1 в период с 20 июля 2007 года по 16 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН). Вместе с тем, административным ответчиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в установленный законом срок уплачен не был. Поэтому в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере 1152 рублей 82 копеек за период с 1 марта 2018 года по 21 сентября 2018 года и направлено требование об уплате задолженности в срок до 11 октября 2018 года, которое не было исполнено.

В настоящее время пенеобразующая недоимка по УСН в сумме 23153 рубля признана невозможной к взысканию и списана решениями налогового органа от 19 декабря 2020 года и 8 июля 2022 года.

Поскольку ФИО1 не исполнил требование об уплате задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, который был отменен на основании возражений ответчика.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 1152 рубля 82 копейки за период с 1 марта 2018 года по 21 сентября 2018 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд, а также рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из содержания п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до 30 декабря 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы».

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 21 сентября 2018 года следует, что сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения «доходы и прочие начисления», составила за 2015 год – 2361 рубль и 19852 рубля и пеня в размере 1152 рубля 82 копейки. Срок уплаты установлен до 11 октября 2018 года.

В связи с тем, что ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № не исполнил, налоговый орган 6 апреля 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

14 апреля 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 1 152 рублей 82 копеек, который 25 апреля 2023 года был отменен на основании возражений ФИО1

Учитывая, что требование об уплате страховых взносов было направлено Инспекцией в адрес ФИО1 и сроком его исполнения является 11 октября 2018 года, то срок для взыскания налоговой задолженности по пени истекал 11 апреля 2019 года (11 октября 2018 года плюс 6 месяцев).

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 6 апреля 2023 года, то есть за пределами установленного срока для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске. С административным иском налоговый орган обратился в районный суд в июле 2023 года,

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, с заявлением о восстановлении пропущенного срока не обращался, доказательств уважительности причин его пропуска либо невозможности обнаружения пени не представил.

Кроме этого, судом установлено, что решениями № от 19 декабря 2020 года и № от 8 июля 2022 года задолженность ФИО1 по недоимке, пеням, штрафам и процентам (пенеобразующая недоимка по УСН) в размере 23 153 рублей была признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст. 48 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что уплату пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемому одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года и от 17 февраля 2015 года), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку пенеобразующая недоимка по УСН была признана налоговым органом невозможной к взысканию и списана, то исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 чу о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.К. Абдулов