Решение по делу № 2А-1427/2023 от 05.09.2023

Дело №2а-1427/2023

УИД 58RS0008-01-2023-002144-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 05 сентября 2023 г.

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Осиповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.02.2018 по 05.12.2018 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП). В связи с чем, ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 20 423,54 руб.,

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, подлежащий уплате Г орбуновой А.К. составляет 4 493,26 руб.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить не позднее 20.12.2018 (05.12.2018 + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика, по почте заказным письмом, были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предприятиями):

требование № 21727 по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения до 05.11.2019) об уплате пеней: пени в сумме 7,83 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (данная сумма не взыскивается в связи со списанием); пени в сумме 144,58 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 20 423,54 руб. (Сумма основного долга в размере 2 370,09 руб. уплачена 28.03.2018, в размере 18 053,45 руб. уплачена 21.01.2019); пени в сумме 31,80 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 493,26 руб. (Сумма основного долга в размере 521,43 руб. уплачена 28.03.2018, в размере 3 971,83 руб. уплачена 21.01.2019).

На основании поручения от ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы от 21.07.2020 № 3377 (в связи с выездной налоговой проверкой), в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, в адрес ФИО1 ИНН № было направлено требование от 27.07.2020 № 2977 о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН/КПП №.

ФИО1 Кирилловна ИНН № зарегистрирована и состояла на учете в ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя с 27.02.2018 по 05.12.2018. Заявленный вид деятельности - Деятельность рекламных агентств (код ОКВЭД 73.11).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было сформировано требование от 27.07.2020 № 2977 отправлено по почте заказным письмом 29.07.2020.

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 27.07.2020 № 2977 не позднее 13.08.2020.

В нарушение и. 5 ст. 93.1 НК РФ истребованные документы ФИО1 ИНН № в установленные сроки не представила. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено.

В связи с совершением ФИО1 нарушений законодательства о налогах и сборах Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 настоящего Кодекса), № 890 от 12.03.2021.

На основании указанного акта налоговым органом принято решение № 382 от 12.05.2021 о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии со ст. п.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 500 руб. (с учетом смягчающего обстоятельства - правонарушение совершено впервые).

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налоговых санкций № 6760 по состоянию на 15.06.2021, которое должно быть исполнено в срок до 26.07.2021. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 17.06.2021.

На основании поручения от ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы от 15.07.2021 № 4891 (в связи с выездной налоговой проверкой), в соответствии со ст.93.1 Кодекса, в адрес ФИО1 ИНН № было направлено требование от 15.07.2021 № 3443 о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН/КПП №.

ФИО1 ИНН № зарегистрирована и состояла на учете в ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя с 27.02.2018 по 05.12.2018. Заявленный вид деятельности - Деятельность рекламных агентств (код ОКВЭД 73.11).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было сформировано требование от 15.07.2021 № 3443, отправлено по почте заказным письмом 16.07.2021.

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 15.07.2021 № 3443, не позднее 02.08.2021.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ документы ФИО1 ИНН № в установленные сроки не представила. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено.

В связи с совершением ФИО1 нарушений законодательства о налогах и сборах Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), № 4895 от 14.10.2021.

На основании указанного акта налоговым органом принято решение № 2081 от 02.12.2021 о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии со п.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. (с учетом смягчающего обстоятельства - несоразмерность деяния тяжести наказания)

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налоговых санкций № 20816 по состоянию на 21.12.2021, которое должно быть исполнено в срок до 31.01.2022. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 10.01.2022.

На основании поручения от ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы от 15.03.2022 № 2547 (в связи с выездной налоговой проверкой), в соответствии со ст.93.1 Кодекса, в адрес ФИО1 ИНН № было направлено требование от 16.03.2022 № 1128 о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН/КПП №.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было сформировано требование от 16.03.2022 № 1128, отправлено по почте заказным письмом 17.03.2022

Срок представления документов (информации) по требованию от 16.03.2022 № 1128, не позднее 01.04.2022.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребованные документы ФИО1 ИНН № в установленные сроки не представила. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено.

В связи с совершением ФИО1 нарушений законодательства о налогах и сборах Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), № 1215 от 27.04.2023.

На основании указанного акта налоговым органом принято решение № 1106 от 27.06.2022 о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии со п.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. (с учетом смягчающего обстоятельства - отсутствие неблагоприятных экономических последствий).\

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налоговых санкций № 11518 по состоянию на 18.07.2022, которое должно быть исполнено в срок до 26.08.2022. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 19.07.2022.

До настоящего времени задолженность в общей сумме 2 676,38 руб., должником не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пеням и штрафу в общей сумме 2 676, 38 руб., в том числе: штраф в размере 500, 00 руб., штраф в размере 1 000,00 руб., штраф в размере 1 000, 00 руб., пени в сумме 144,58 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 20 423,54 руб., пени в сумме 31,80 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 493,26 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, диплома, административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Поскольку административный ответчик ФИО1 о времени, дате и месте слушания дела извещена надлежащим образом по месту регистрации, однако, в судебное заседание не явилась, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,- занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.02.2018 по 05.12.2018 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

В связи с чем, ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего?

Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно и. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 20 423,54 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 составляет 4 493,26 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (и. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (и. 1 ст. 70 НК РФ).В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика, по почте заказным письмом, были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предприятиями), что подтверждается реестром почтовых отправлений): Требование № 21727 по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения – до 05.11.2019) об уплате пеней: -пени в сумме 7,83 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (данная сумма не взыскивается в связи со списанием); - пени в сумме 144,58 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 20 423,54 руб. (Сумма основного долга в размере 2 370,09 уплачена 28.03.2018, в размере 18 053,45уплачена 21.01.2019); - пени в сумме 31,80 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 493,26 руб. (Сумма основного долга в размере 521,43 уплачена 28.03.2018, в размере 3 971,83 уплачена 21.01.2019).

Статьей 93.1 НК РФ установлено право налогового органа истребовать документы (информацию) у контрагентов этого плательщика или у иных лиц располагающими такими документами касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Согласно и. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

На основании п.4 ст. 93.1 НК РФ требование о представлении документов направляется с учетом положений, предусмотренных п.1 ст. 93 НК РФ, в порядке, установленном п.4 ст.31 Кодекса, согласно которому требование может направляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) через оператора электронного документооборота.

Согласно к приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ «Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» в процессе электронного взаимодействия при направлении и получении Документов используются следующие технологические электронные документы, форматы которых утверждены ФНС России в соответствии с п. 4 ст. 31 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации: 1) подтверждение даты отправки электронного документа; 2) квитанция о приеме электронного документа; 3) уведомление об отказе в приеме электронного документа; 4) извещение о получении электронного документа. Извещение о получении электронного документа формируется на каждый Документ и технологический электронный документ, указанный в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта; 5) информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в случае подписания Документа представителем плательщика.

Участники электронного взаимодействия не реже одного раза в сутки проверяют поступление Документов и технологических электронных документов. При получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа. При получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота. Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем.

В соответствии с п. 18 вышеуказанного приказа оператор электронного документооборота, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет получателю извещение о получении электронного документа. Оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня после передачи ему квитанции о приеме электронного документа или уведомления об отказе в приеме электронного документа направляет квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа отправителю.

Согласно п.20 вышеуказанного приказа если отправитель в соответствии с п. 18 настоящего Порядка не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю Документ на бумажном носителе, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте.

Если налоговый орган в соответствии с п. 18 настоящего Порядка не получил от плательщика, в отношении которого Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, квитанцию о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, в электронной форме, то указанные документы не направляются налоговым органом на бумажном носителе.

Кроме того, на основании поручения от ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы от 21.07.2020 № 3377 (в связи с выездной налоговой проверкой), в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, в адрес ФИО1 ИНН № было направлено требование от 27.07.2020 № 2977 о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН/КПП №.

Согласно п.4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 27.07.2020 № 2977 не позднее 13.08.2020.

В нарушение и. 5 ст. 93.1 Кодекса истребованные документы ФИО1 ИНН № в установленные сроки не представила. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены ст.ст. 60. 69 и 70 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и JH настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 15.07.2021 № 3443, не позднее 02.08.2021.

В связи с совершением ФИО1 нарушений законодательства о налогах и сборах Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), № 4895 от 14.10.2021.

На основании указанного акта налоговым органом принято решение № 2081 от 02.12.2021 о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии со п.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1000 руб. (с учетом смягчающего обстоятельства - несоразмерность деяния тяжести наказания).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было сформировано требование от 16.03.2022 № 1128, отправлено по почте заказным письмом 17.03.2022.

Согласно п.4 ст. 31 Кодекса в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 16.03.2022 № 1128, позднее 01.04.2022.

На основании указанного акта налоговым органом принято решение № 1106 от 27.06.2022 о привлечении лица к налоговой ответственности в соответствии со п.2 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1000 руб. (с учетом смягчающего обстоятельства - отсутствие неблагоприятных экономических последствий)

Однако, задолженность в соответствующей сумме не погашена до настоящего времени. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.( ред. дейст. на момент данных правоотношений)

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 21727 по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения - до 05.11.2019, сумма задолженности не превысила 3000,00 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 05.05.2023.

Мировым судьей 27.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам и пени. штрафу в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 17.01.2023 г.

Задолженность в общей сумме 2 676,38 руб., должником не погашены до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.07.2023.

Требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по страховым взносам и пеням и ее размер не оспаривал, доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням и штрафу удовлетворить.

Взыскать с взыскать с взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по пеням и штрафу в общей сумме 2 676 (две тысячи шестьсот семьдесят шесть) руб. 38 коп., в том числе: штраф в размере 500, 00 руб., штраф в размере 1 000,00 руб., штраф в размере 1 000, 00 руб., пени в сумме 144,58 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 20 423,54 руб., пени в сумме 31,80 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 20.01.2019 за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 493,26 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2023.

Судья Горелова Е.В.