Дело № 2а-983/2023
56RS0019-01-2023-001069-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 августа 2023 года город Орск
Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:
председательствующего судьи Липатовой Е.П.,
при секретаре Янтудиной К.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-983/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 35 959,61 руб., из которой:
28 482,13 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;
7 396,16 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год;
64,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, период исчисления с 02.12.2020 года по 17.12.2020 года;
16,76 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, период исчисления с 02.12.2020 года 17.12.2020 года.
Требования налоговый орган мотивировал тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.02.2007 года по 16.11.2020 года. В нарушение требований налогового законодательства РФ административный ответчик не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в связи с чем, в его адрес направлено требование со сроком уплаты до 19.01.2021 года. В установленный срок платежи не произведены. 04.03.2021 года по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, 29.11.2022 года он отменен, ввиду возражений должника. До настоящего времени налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов (пени) в спорный период.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о проведении слушания без его участия. В ответе на судебный запрос отразил, что согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и сведений в электронной форме. Требование об уплате налога было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, поскольку административный ответчик является пользователем личного кабинета налогоплательщика. Последнее обращение ФИО1 через личный кабинет зафиксировано 16.12.2022 года. Также отметил, что денежные суммы, поступившие от ФИО1 в 2022 году и в 2023 году, не содержали указания на то, за какой налоговый период они были внесены, поэтому названные суммы в соответствии с налоговым законодательством зачислялись в счет погашения недоимки за более ранние периоды.
Административный ответчик ФИО1 не явился, просил рассмотреть дело без его участия. В отзыве возражал против удовлетворения требований, указав, что не осуществляет предпринимательскую деятельность с 01.06.2018 года, о чем уведомлял ИФНС по г.Орску письменно, направил заявление об исключении из ЕГРИП. Инспекция отказала в исключении из реестра, в связи с наличием у него задолженности по налогам и сборам. Фактически он был исключен из реестра лишь 16.11.2020 года. Требование об уплате налога № от 18.12.2020 года он не получал, поскольку не имел доступа в личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, частично вносил плату по налогам и сборам в 2022-2023 годах, но она не была учтена.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, при этом, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за конкретный расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Установлено, что в период с 21.02.2007 года по 16.11.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
18.12.2020 года, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, налоговым органом было сформировано требование №, согласно которому за ФИО1 числится недоимка на сумму 35 878,29 руб.
В установленный срок (до 19.01.2021 года) сумма задолженности не была погашена.
В целях взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, налоговый орган 03.03.2021 года обратился к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска Оренбургской области за выдачей судебного приказа.
04.03.2021 года судебный приказ был вынесен, однако 29.11.2022 года отменен, ввиду возражений должника.
Настоящий иск направлен в суд 29.05.2023 года, в пределах 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 35 959,61 руб., из которых: 28 482,13 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; 7 396,16 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год; 64,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (за период с 02.12.2020 года по 17.12.2020 года); 16,76 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (за период с 02.12.2020 года по 17.12.2020 года).
Доводы ФИО1 о неполучении им требования налогового органа № являются несостоятельными.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налогов и пени № от 18.12.2020 года вручено налогоплательщику посредством размещения его в личном кабинете налогоплательщика, пользователем которого является ФИО1
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).
Приказом ФНС России от 27.02.2017 года № ММВ-7-8/200@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.05.2017 года № 46729) утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.
Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Из представленных в суд сведений следует, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 10.11.2014 года.
Доказательств отсутствия доступа в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 суду не представлено. Напротив, по информации налогового органа, подтвержденной документально, последнее обращение ФИО1 через личный кабинет было зафиксировано 16.12.2022 года
Тот факт, что ФИО1 по собственному волеизъявлению длительное время не осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получил соответствующее требование налогового органа, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, пени.
Таким образом, обязанность налогового органа по вручению налогоплательщику налогового требования об уплате налогов, пени вопреки соответствующим доводам исполнена надлежащим образом. Неполучение ФИО1 налогового уведомления само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа.
Доводы ФИО1 о погашении задолженности в рамках приказного производства являлись предметом проверки.
Исходя из ответа ОСП Ленинского района г. Орска на запрос суда от 07.08.2023 года, исполнительное производство №, которое было возбуждено 20.04.2021 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска №, прекращено, в связи с отменой должником судебного приказа. По состоянию на дату прекращения исполнительного производства остаток задолженности составил 38 486,59 руб., никакие денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.
Административный ответчик ФИО1 ссылается на поступления денежных средств в 2022 и в 2023 году, произведенные им в счет погашения недоимки.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Как видно из представленного налоговым органом акта сверки расчетов за период с 01.01.2021 года по 30.06.2023 года, в 2023 году от налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства в сумме 7 750 руб., из которых: 2 900 руб. - в счет погашения налога за 2017 год, 4 850 руб. - в счет погашения налога за 2018 год.
Таким образом, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, перечисленные ФИО1 денежные средства, поступившие в счет оплаты недоимки без указания конкретного периода, правомерно зачислялись в оплату задолженности, которая возникла в более ранний период.
В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом вышеприведенных норм и результатов разрешения спора, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального бюджета «Город Орск» в размере 1 278,79 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 35 959,61 рублей (28 482,13 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 7 396,16 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 64,56 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 16,76 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 1 278,79 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме - 30.08.2023 года.
Судья Е.П. Липатова