Решение по делу № 2А-584/2025 от 06.06.2025 | Новоильинский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-584/2025

УИД 42RS0042-01-2025-000324-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 29 мая 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Стрельниковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Вопиловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе, по требованию ..... от 17.08.2023г. в общем размере 143968,13 руб., из них: задолженность по уплате штрафов в размере 312,5 руб. за 2022г., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 34254,16 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 10033,59 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022г. в сумме 51371,94 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 г. в сумме 739руб., налог ПСН (патент) в размере 39208,05руб.; задолженность по пене в сумме 8048,39руб.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Административный ответчик ФИО1, ..... является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайоной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно базы данных ЕГРН, что подтверждается выпиской из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 09.11.2020 по 29.09.2023, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.

В силу пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно пп.4.п.1 ст.23 НК РФ и п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

За расчетный период 2021-2022 задолженность ФИО1 по обязательному медицинскому страхованию составляет 10033,59 руб. за 2022г., по обязательному пенсионному страхованию 51371,94 руб. за 2021-2022г.

За расчетный период 2023 г. задолженность по страховым взносам в совокупном размере составила 34254,16 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.

Также ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование, не исполнил обязанность по их уплате за 2022г. в размере 739,50руб.

Сумма налога к уплате в бюджет по патентной системе налогообложения у ответчика за 2022 г. составила 39208,05руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчет по страховым взносам за год 2022 год.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения ..... от 25.08.2023 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 312,50 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций ФИО1 исчислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 - 01.012024 (06.01.2023 – дата технической записи в ЕНС) в сумме 24340,53руб., в том числе пени 1945,05руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от 17.08.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.09.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является —20.03.2024 (20.09.2023 + 6мес.) Долговым центром мировому судье судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г Новокузнецка отношении ФИО1, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка 01.02.2024 г. по делу № 2а-547/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка от 20.08.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с иском в суд.

Определением суда от 12.03.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, представил заявление о признании исковых требований.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика, заинтересованного лица, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 09.11.2020 по 29.09.2023, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (л.д. 40-42).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года

В силу п. п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За расчетный период 2021-2022 задолженность ФИО1 по обязательному медицинскому страхованию составляет 10033,59 руб. за 2022г. (из них: 8733,09руб. ОМС в фиксированном размере, 1300,50руб. ОМС за работников, согласно представленных расчетов по страховым взносам).

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766руб. за расчетный период 2022г., срок платы до 09.01.2023. На 01.01.2023 имелась переплата в размере 32,91руб. Таким образом, сумма неуплаченных взносов составила 8733,09руб.

Кроме того, ИП ФИО1 в 2022 г. имел работников и предоставлял за них расчеты по страховым взносам за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев 2022. Согласно представленным расчетам сумма страховых взносов на ОМС составила 3727,32руб. (5,1% от суммы выплат, начисленной в пользу физ.лиц работников (п.2 ст. 425 НК РФ).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 №776 продлены на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель-июнь 2022г., а также исчисленных ИП за 2021 с суммы дохода, превышающей 300 000руб.

Таким образом, за полугодие 2022 перенесены сроки уплаты с 16.05.2022 на 29.05.2022, с 15.06.2022 на 28.06.2023, с 15.07.2022 на 28.07.2023. По состоянию на 28.05.2025 сумма неуплаченных страховых взносов на ОМС составляет 1300,50руб. (433,5*3).

Сумма по обязательному пенсионному страхованию 51371,94 руб. за 2021-2022г. сложилась следующим образом. Сумма неуплаченных страховых взносов в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. за 2021, 2022 в размере 45761,94 руб., а также за работников, согласно представленных расчетов по страховым взносам за 2022 в размере 5610руб.

Сумма страховых взносов в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. подлежащая уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 составляет 22373,50руб.; за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 – 23388,44 руб. со сроком уплаты 03.07.2023 (п.1 ПП РФ №776 от 29.04.2022 перенесены сроки с 01.07.2022 на 03.07.2023).

По состоянию на 28.05.2025 сумма неуплаченных страховых взносов в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. составила 45761,94руб.

Согласно представленным расчетам сумма страховых взносов на ОПС составила 16078,63руб. (22% от суммы выплат, начисленной в пользу физ.лиц работников (п.2 ст. 425 НК РФ).

По состоянию на 28.05.2025 сумма неуплаченных страховых взносов на ОПС составила 5610руб.

За расчетный период 2023 г. задолженность по страховым взносам в совокупном размере по сроку уплаты 09.01.2024г. составила 34254,16 руб. = (45842\12)*8+(45842\12\30)*29

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2 квартал 2022 составила 739,50 руб. (из них: 246,5 руб. по сроку уплаты до 29.05.2023, 246,5 руб. по сроку уплаты до 28.06.2023, 246,5 руб. по сроку уплаты до 28.05.2023)

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из ст. 126 НК РФ Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В 2023 году ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу были переданы сведения сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год (форма 6-НДФЛ).

В связи с тем, что при составлении акта налоговой проверки было установлено, что ФИО1 несвоевременно представил расчет суммы НДФЛ за 2022 год, в отношении него были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так, решением ..... от 31.05.23 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 62,50 рублей.

Решением ..... от 25.08.2023 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены. Решения налогового органа ..... от 31.05.23 г., ..... от 25.08.2023 г. вступили в законную силу и не были обжалованы ФИО1

Штраф за налоговое правонарушение не имеет собственного срока уплаты, но поскольку соответствующая сумма может быть истребована только после вынесения налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ) и вступления его в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ), то вопрос об изменении срока уплаты наложенного штрафа может решаться именно с даты вступления решения в силу.

Объектом налогообложения по патентной системе налогообложения, согласно ст. 346.47 НК РФ, признаётся потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база по патентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п., п. 1, 2, 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год, если иное не установлено п., п. 1.1, 2, 3 ст. 346.49 НК РФ. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается размере 6%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области № 101-ОЗ от 02.11.2012 «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области», Новокузнецкий городской округ относится к 1 группе муниципальных образований, на территории которых применяется патентная система налогообложения. Расчёт суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, производится с учётом физического показателя, территории муниципального образования, на которой он действует, а также размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Под физическим показателем понимается средняя численность наёмных работников, либо количество автотранспортных средств, либо количество судов водного транспорта, либо площадь сдаваемых в аренду (наём) жилых и нежилых помещений либо площадь стоянки для транспортных средств, либо количество объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, объектов организации общественного питания и (или) площадь объекта (объектов) стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта (объектов) организации общественного питания.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные в приложении к Закону Кемеровской области № 101-ОЗ от 02.11.2012, подлежат индексации на коэффициент, равный устанавливаемому на соответствующий календарный год коэффициенту-дефлятору, необходимому в целях применения гл. 26.5 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

По сроку уплаты до 31.12.2022 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022г. в сумме 105 554руб. Произведено уменьшение 09.02.2023г. в сумме 60 713 руб. и зачтена переплата в счет погашения задолженности в сумме 5 632,95 руб. Остаток непогашенной задолженности к взысканию составляет 39 208,05 руб.

Расчет патента осуществляется автоматическом режиме при приобретении свидетельства в зависимости от вида деятельности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование ..... по состоянию на 17.08.2023 об уплате задолженности за 2022 на сумму 39208,05руб. (патент), страховые взносы на ОПС за 2022 (на сумму 5610руб.), за 2021 (на сумму 22373,50руб.), за 2022 (на сумму 23388,44руб.), страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 в сумме 739руб., страховые взносы на ОМС за 2022 (на сумму 1300,50руб.), за 2021 (на сумму 8733,09 руб.), штраф 62,50руб., пени 3967,64руб., итого на сумму 105383,22руб. Срок исполнения требования установлен до 20.09.2023.

Требование направлено 21.08.2023 почтой России (.....)

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.11.2023 принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебных приказов мирового судьи по тем же требованиям правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определений об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ..... с суммой задолженности в общем размере 105383,225 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ....., т.е. с 20.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 20.03.2024 (20.09.2023 + 6 мес.).

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу 01.02.24г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 143968,13 руб., которое было удовлетворено 01.02.2024 (судебный приказ №2а-547\2024).

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №4 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 20.08.2024 судебный приказ №2а-547\24 от 01.02.24 отменен, после чего 20.02.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 требование ..... от 17.08.2023 об уплате налогов и страховых взносов исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу взыскав с ФИО1 недоимку по вышеуказанным в требовании страховым взносам, налогу и штрафу.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее ЕНП).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом оплаты и начислений по состоянию на 01.01.2024г. сумма задолженности по ЕНС составила 24340,53руб. в т.ч. пени 1945,05руб.

Судом установлено, что у ФИО1 2017-2021 гг. в собственности находились транспортные средства – .....; недвижимое имущество по адресу: ....., земельный участок по ...... Административному ответчику начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- за 2017 г. в размере 8145 руб.; 385руб., ..... от 21.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (уплачен 21.10.2020)

- за 2018 г. в размере 8145 руб.; 405руб., ..... от 25.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (уплачен 21.10.2020)

- за 2019 г. в размере 8145 руб., 944руб.; ..... от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (уплачен 14.07.21)

- за 2020 г. в размере 8220 руб., 3389руб., 365 руб.; ..... от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г.

- за 2021 г. в размере 6787 руб., 3728руб., 401 руб.; ..... от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

В установленные сроки налог не уплачен.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 385 руб., транспортному налогу в сумме 8145 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-1296/2019 от 06.05.19 г. Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа ОСП по Новоильинскому району г. Новокузнецка от 12.07.2019г. возбуждено исполнительное производство ....., в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме. Исполнительное производство окончено 26.07.2019 г. в связи с фактическим исполнением. Материалы исполнительного производства уничтожены по истечении срока хранения.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 405 руб., транспортному налогу в сумме 8145 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-2031/2020 от 11.06.2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа ОСП по Новоильинскому району г. Новокузнецка от 08.10.2020г. возбуждено исполнительное производство ....., в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме. Исполнительное производство окончено 22.10.2020 г. в связи с фактическим исполнением. Материалы исполнительного производства уничтожены по истечении срока хранения.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 3389 руб., транспортному налогу в сумме 8220 руб., земельному налогу 365руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-1169/2022 от 27.10.22 г. Приказ не отменен.

Таким образом, сумма пени по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017-2019 сформировалась на 14.07.2021 г., за 2020-2021 по уплате транспортного налога, налога на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.22г.

Ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2020г. в сумме 4686,93руб., на ОМС за 2020 г. в сумме 1217,09руб. по сроку уплаты до 31.12.2020г. (уплачены 12.01.2021), за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 10,04руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021.

По сроку уплаты до 31.12.2021 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 101494руб. (оплачена должником 01.04.21 – 0,5руб., 31.12.22 – 20401 руб., 30.12.21 – 47750руб., 31.12.21 – 25087руб., 17.03.22 – 8255,5руб.) Пени в сумме 215,20руб. начислены с 11.01.22 по 17.03.22 исходя из суммы 8255,5руб.).

Налоговым органом не пропущен срок взыскания недоимки по налогам и сборам, недоимка взыскана в судебном порядке.

Задолженность по пени по земельному налогу, патенту, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, принятая при переходе в ЕНС в сумме 1945,05руб. рассчитана за период с 04.12.2018 по 31.12.22г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 13.11.2023: Общее сальдо в сумме 143968,13руб., в том числе пени 8048,39 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 13.11.202, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 05.02.24 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 8048,39руб., которая является правомерной, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.

Поскольку на момент разрешения спора задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, суд считает административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи, с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 5319 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... задолженность по:

уплате штрафов в размере 312,5 руб. за 2022г.,

страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 34254,16 рублей;

страховым взносам на социальное страхование за 2022г. в сумме 739,50 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 10033,59 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022г. в сумме 51371,94 рублей;

налогу ПСН (патент) в размере 39208,05руб. за 2022г.;

пени в сумме 8048,39руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

.....

......

Взыскать с ФИО1, .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5319 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 06.06.2025

Судья: И.В.Стрельникова