Дело № 2-880/23
16RS0050-01-2022-011119-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 марта 2023 года город Казань
Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Чибисовой В.В. при секретаре судебного заседания Ахметшиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан о признании права на получение имущественного налогового вычета, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан о признании права на получение имущественного налогового вычета, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога. В обоснование иска указано, что истцом по договору долевого участия 12 марта 2020 года была приобретена квартира. 08 декабря 2021 года истец вышла на страховую пенсию по старости. Ранее имущественный налоговый вычет истец не получала. 15 декабря 2021 года через личный кабинет налогоплательщика истцом были поданы налоговые декларации за 2017-2020 годы. Поскольку истец подавала большое количество деклараций, одновременно с декларациями заявления о возврате излишне уплаченного налога подавать не стала, посчитав, что до проведения камеральных налоговых проверок подача указанного заявления является преждевременной. Через три месяца после подачи налоговых деклараций, 21 марта 2022 года истец в личном кабинете налогоплательщика обнаружила сумму налогового вычета по четырем поданным декларациям и подала заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2017-2020 годы. По заявлениям за 2018-2020 годы налоговый вычет был подтвержден и выплачен истцу, а по заявлению за 2017 год налоговый орган отказал в возврате суммы излишне уплаченного налога связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы. Ссылаясь на то, что пропуск срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога является незначительным, указывая, что декларации на возврат излишне уплаченного налога были поданы истцом в установленный законом срок, истец просила суд восстановить ей срок для подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога за 2017 год, признать за ней право на получение из бюджета имущественного налогового вычета за 2017 год в сумме 45 661 рублей, обязать ответчика произвести возврат денежных средств истцу, в случае отказа в удовлетворении исковых требований, обязать ответчика аннулировать налоговую декларацию за 2017 год в части сумм имущественного налогового вычета для подачи налоговой декларации за 2022 год с указанием сумм имущественного налогового вычета, которые указывались в налоговой декларации за 2017 год.
В судебное заседание истец ФИО2 не явилась, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель ответчика МИФНС России №4 по РТ ФИО3 в судебном заседании иск не признала.
Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Из материалов дела следует, что ФИО2 с 08.12.2021 была назначена пенсия по старости.
15 декабря 2021 года ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №4 по Республике Татарстан налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2017-2020 годы, в которых заявлено право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренное пп.2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме фактически произведенных расходов на приобретение квариры, расположенной по адресу: <адрес> размере 2 000 000 рублей, в том числе, за 2017 год в размере 351 240,42 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 45 661 рублей, за 2018 год 364 533 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 47 389 рублей, за 2019 год в размере 417 685,15 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 54 299 рублей, за 2020 год – в размере 471 912,16 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 61 348 рублей.
15 марта 2022 года были завершены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций ФИО2 по форме 3-НДФЛ за 2017-2020 годы по результатам которых налогоплательщику подтверждено право на получение имущественного налогового вычета.
16 марта 2022 года и 21 марта 2022 года через личный кабинет налогоплательщика истец подала заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога за 2017-2020 годы на общую сумму 208 697 рублей.
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ приняла решения о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2018-2020 годы, при этом ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан принято решение № об отказе истцу в возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2017 год в размере 45 661 рублей в связи с истечением срока подачи заявления о возврате уплаченной суммы (заявление подано по истечении 3–х лет со дня ее уплаты).
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика истец повторно подала заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2017 год в сумме 45 661 рублей по результатам рассмотрения которого налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2017 год в размере 45 661 рублей в связи с истечением срока подачи заявления о возврате уплаченной суммы.
Для соблюдения досудебного порядка урегулирования спора истец обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по РТ, в удовлетворении которой ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано.
Порядок возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога на момент действий по представленным декларациям ФИО2 был установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в юридически значимый период.
В соответствии с действующей редакцией статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).
Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно пункту 3 вышеприведенной статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Исходя из данных положений закона, действовавшего в юридически значимый период, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становиться известно о факте переплаты соответствующего налога, следовательно, начинают течь сроки, установленные статьей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ были завершены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций ФИО2 по форме 3-НДФЛ за 2017-2020 годы по результатам которых истцу было сообщено о наличии права на получение имущественного налогового вычета.
ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога за вышеуказанный период.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок для целей возврата суммы переплаты по налогу и истца начал течь со дня, когда она узнала о возникшем праве на получение имущественного налогового вычета.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-О, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Трехлетний срок, установленный в статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.
Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
В данном случае истец заявил материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить денежную сумму в размере 45 661 рублей излишне уплаченного налога.
В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).
Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что истец вправе получить имущественный налоговый вычет за 2017 год.
Таким образом, требования истца о возврате излишне уплаченного налога являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При этом, согласно сведениям, представленным ответчиком, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан в соответствии с абз.4 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до внесения изменений в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») произведен зачет излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты имущественных налогов за 2021 год в общем размере 1 731 рублей, в связи с чем, сумма переплаты составила 43 930 рублей.
В связи с изложенным, суд полагает возможным заявленные требования истца удовлетворить частично, обязав Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан произвести возврат ФИО2 излишне уплаченного налога за 2017 год в размере 43 900 рублей.
Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст.12, 56, 194, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования ФИО1 (ИНН №) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан (ИНН №) о признании права на получение имущественного налогового вычета, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан произвести возврат ФИО1 излишне уплаченного налога за 2017 год в размере 43 900 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани в течение одного месяца после изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2023 года.
Судья Чибисова В.В.