Дело № 2а-797/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-007816-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алатайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 62412 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 92207 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 40 руб., суммы пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 66228,85 руб., на общую сумму 217262,93 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы административным ответчиком неправомерно был заявлен имущественный налоговый вычет по объекту, расположенному по адресу: <...>, в вязи с чем у него образовалась вышеуказанная задолженность по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Вышеуказанная сумма земельного налога не была оплачена. В связи с неоплатой ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу были начислены пени. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требования о необходимости уплаты вышеуказанной задолженности, однако она оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска вынесен судебный приказ от 8 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 указанной выше суммы пеней, однако в связи с поступлением возражений должника 16 мая 2024 года судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6).

В силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

В силу подпункта 3 пункта 1, подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (абзацы 1 и 2 пункта 8 статьи 220 Кодекса).

По делу установлено, что в связи с приобретением жилого дома по адресу: <...>, ФИО1 27 ноября 2015 года представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год, указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 22503 руб. На основании данной декларации по решению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 26 февраля 2016 года № 108 административному ответчику был произведен возврат заявленного налога в полном объеме.

Также 27 ноября 2015 года налогоплательщик представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 40688 руб. На основании данной декларации по решению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 26 февраля 2016 года № 109 ФИО1 был произведен возврат заявленного налога в полном объеме.

16 июня 2016 года ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 88351 руб. На основании данной декларации по решению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 12 октября 2016 года № 1573 административному ответчику был произведен возврат заявленного налога в полном объеме.

13 апреля 2017 года ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 92207 руб. На основании данной декларации по решению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 14 июля 2017 года № 1032 административному ответчику был произведен возврат заявленного налога.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 по декларации за 2004 год ИФНС России по Нерюнгринскому району республики Саха (Якутия) был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 170000 руб. по приобретению квартиры по адресу: <...>. Налоговый орган пришел к выводу о том, что получение ФИО1 имущественного налогового вычета за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы в связи с приобретением жилого дома по адресу: <...>, является незаконным.

По результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю был составлен акт от 27 июля 2017 года № 5858, в рамках которого ФИО1 было предложено представить уточненные декларации: за 2013 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет,- 36230 руб.; за 2014 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет,- 40688 руб.; за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет,- 88351 руб.

21 августа 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ «Расчет налога уточненный» за 2013 год (корректировка 1), в которой указана общая сумма налога, удержанная у источника выплаты в размере 22503 руб., уменьшенная инспектором по ставке налога 1820 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 20683 руб.

20 сентября 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ «Расчет налога уточненный» за 2013 год (корректировка 2), в которой указана общая сумма налога, удержанная у источника выплаты и подлежащая уплате в бюджет, в размере 13727 руб.

21 августа 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ «Расчет налога уточненный» за 2014 год (корректировка 1), указана общая сумма налога, удержанная у источника выплаты и подлежащая уплате в бюджет, в размере 39596 руб.

21 августа 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ «Расчет налога уточненный» за 2015 год (корректировка 1), указана общая сумма налога, удержанная у источника выплаты в сумме 88351 руб., уменьшенная инспектором по ставке налога 1456 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 86895 руб.

Кроме того, на основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 21 сентября 2017 года № 777 об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения сумма, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составила 92207 руб.

Общая сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы составила 253108 руб., которая ФИО1 не уплачена.

18 сентября 2017 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 163026 по состоянию на 11 сентября 2017 года об оплате налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 20683 руб., за 2014 год в размере 39596 руб., за 2015 год в размере 86895 руб. в срок до 29 сентября 2017 года.

4 октября 2017 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 164516 по состоянию на 2 октября 2017 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 13727 руб. в срок до 20 октября 2017 года.

29 ноября 2017 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 6186 по состоянию на 27 ноября 2017 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 92207 руб. в срок до 15 декабря 2017 года.

Решением Бийского городского суда от 23 ноября 2018 года по административному делу № 2а-3872/2018, вступившим в законную силу 29 декабря 2018 года, с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 253108 руб.

7 ноября 2018 года ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (корректировка № 2) за 2015 год, согласно которой сумма налога к возврату из бюджета составляет 25939 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлена сумма завышенного налога на доходы, подлежащего к возврату из бюджета – 24483 руб. Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составила 62412 руб. (86895 – 24483).

7 ноября 2018 года ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (корректировка № 1) за 2016 год, согласно которой сумма налога к возврату из бюджета составляет 26123 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога к возврату заявлена неправомерно, поскольку ранее налогоплательщик уже воспользовался имущественным налоговым вычетом.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы была взыскана решением Бийского городского суда от 23 ноября 2018 года по административному делу № 2а-3872/2018, суд не усматриваем оснований для удовлетворения заявленных по настоящему делу административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

В налоговом уведомлении № 2170834 от 15 августа 2019 года исчислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 74:34:0305001:272, расположенного по адресу: г.Миасс, СПК Северный – 1 сад, 9 в размере 60 руб. (59880 руб. х 1/3 х 0,3% х 12/12).

В связи с неуплатой указанной суммы налога 25 декабря 2019 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области было выставлено требование № 113880, в котором ФИО1 предложено в срок до 28 января 2020 года уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 60 руб.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, с учетом частичной оплаты недоимка по земельному налогу за 2018 год составила 40 руб.

Между тем суд не находит оснований для взыскания указанной задолженности, поскольку согласно представленным сведениям указанный объект недвижимости не принадлежал административному ответчику в 2018 году на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 66228,85 руб., суд учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 255466,15 руб., из которых:

- 155799,46 руб. - обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 155759,46 руб., по уплате земельного налога за 2018 год в размере 40 руб.;

- 99666,69 руб. – обязанность по уплате пени: по налогу на доходы физических лиц за 2013-2016 годы в сумме 99655,42 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 11,27 руб.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по налогам и пени на общую сумму 255466,15 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

16 мая 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 841 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 155759,46 руб., земельного налога в размере 40 руб. пеней в сумме 102436,55 руб., установлен срок уплаты – до 15 июня 2023 года.

Требование направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним 18 мая 2023 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 841 от 16 мая 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 4 сентября 2023 года мировому судье судебного участка № 11 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 222028,31 руб.

8 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии на основании возражений должника отменен определением от 16 мая 2024 года.

В этой связи административный иск направлен в суд 14 ноября 2024 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Как было указано выше, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013-2016 годы в сумме 155759,46 руб., пени по нему в сумме 99655,42 руб., задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 40 руб., пени по нему в размере 11,27 руб.

Кроме того, на совокупную обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2013-2016 годы, земельного налога за 2018 год были начислены пени за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 8828,64 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 66228,85 руб. (59927,54 (99666,69 – 39739,15) (пени сконвертированы в ЕНС из КРСБ на 1 января 2023 года, не обеспеченные мерами взыскания) – 2527,33 руб. (пени списаны по решению от 9 апреля 2023 года № 282) + 8828,64 (пени, начисленные на совокупную обязанность с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года).

Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 соответствующей суммы пеней.

Как было указано выше, решением Бийского городского суда от 23 ноября 2018 года по административному делу № 2а-3872/2018, вступившим в законную силу 29 декабря 2018 года, с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 253108 руб.

На основании указанного судебного акта 29 декабря 2018 года Бийским городским судом был выдан исполнительный лист ФС № 027198030 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 253108 руб.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, а также Приобским ОСП г.Бийска и Зонального района и Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района, указанный исполнительный документ на исполнение не предъявлялся.

Как предусмотрено пунктом 1 части 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание задолженности, взысканной с ФИО1 решением Бийского городского суда от 23 ноября 2018 года по административному делу № 2а-3872/2018.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек.

Определением Бийского городского суда от 9 января 2025 года отказано в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче дубликата исполнительного листа ФС № 027198030 и восстановлении срока для его предъявления к исполнению.

Учитывая изложенное, по состоянию на 31 декабря 2022 года налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по налогу на доходы физических лиц и начисленные на нее пени не подлежали включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание изложенное, а также отсутствие оснований для взыскания в рамках настоящего дела недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы и по земельному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу о том, что заявленные к взысканию по настоящему административному иску пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу не подлежат взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «24» января 2025 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-797/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-007816-81

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «24» января 2025г.

Судья: Е.А. Блинова