Дело № 2а-2736/2025

73RS0002-01-2025-003577-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 25 июня 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Новиковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным решения, обязании начислить и выплатить имущественный налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Ульяновской области о признании незаконным решения, обязании начислить и выплатить имущественный налоговый вычет.

Требования мотивированы тем, что в 2009 году ФИО2 была приобретена квартира по адресу: <адрес>.

После приобретения ею был оформлен налоговый вычет, который получен за период с 2009 год по 2014 год. В 2018 год указанная квартира была продана. ДД.ММ.ГГГГ приобретена квартира по адресу: <адрес>. За 2019, 2020, 2021 года ФИО2 подавались декларации, произведены выплаты налогового вычета. В 2022, 2023 года у истца отсутствовал доход, соответственно декларации не подавались, налоговый вычет не предоставлялся.

В феврале 2025 года ФИО2 вновь была подана декларация на предоставление имущественного налогового вычета.

Тем не менее, ДД.ММ.ГГГГ было получено письмо от ФИО1 по <адрес> о предоставлении пояснения по данной декларации, со ссылкой на п.11 ст.220 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках камеральной проверки указанные пояснения были представлены.

ДД.ММ.ГГГГ камеральная проверка декларации была завершена. ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт, истцом не получен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в ФИО1 с заявлением о выплате налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ответ об отказе в выплате и отсутствии права на повторный имущественный вычет.

Более того, ответчик указал, что истцу излишне предоставлен налоговый вычет в размере 637493,98 руб.

Решение по результатам камеральной проверки по установленной форме не получен ФИО2

Просит суд признать решение ФИО1 по <адрес> об отказе в начислении и выплате имущественного налогового вычета за 2024 незаконным; обязать начислить и выплатить имущественный налоговый вычет за 2024 год.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала.

ФИО1 административного истца ФИО5, действующая по устному ходатайству, в судебном заседании административные требования поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в иске.

ФИО1 по <адрес> ФИО6, действующая по доверенности, в судебном заседании административные требования не признала, по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление, дополнительно указав, что решение от ДД.ММ.ГГГГ № в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. Кроме того, полагает, что ФИО2 излишне представлен имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры в размере 637493,98 руб. Сумма НДФЛ в размере 82874 руб. считается неправомерно полученной и в соответствии со статьей 1102 ГК РФ подлежит возврату в бюджет в качестве неосновательного обогащения.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, по месту нахождения налогового органа проводится камеральная налоговая проверка.

В силу п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ установлено, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу положений пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней, с даты составления этого акта, должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его ФИО1 под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его ФИО1).

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его ФИО1), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его ФИО1) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего ФИО1.

Согласно приказу ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/1083 «О структуре ФИО1 по <адрес>» с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС ФИО1 по <адрес> реорганизована путем присоединения к ФИО1 по <адрес>.

Судом установлено, что в 2009 году ФИО2 была приобретена квартира по адресу: <адрес>, право собственности было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

После приобретения ею был оформлен налоговый вычет, который получен за период с 2009 год по 2014 год. В 2018 году указанная квартира была продана.

ДД.ММ.ГГГГ приобретена квартира по адресу: <адрес>. За 2019, 2020, 2021 года ФИО2 подавались декларации, произведены выплаты налогового вычета.

В 2022,2023 года у ФИО7 отсутствовал доход, соответственно декларации не подавались, налоговый вычет не предоставлялся.

В феврале 2025 года ФИО2 вновь была подана декларация на предоставление имущественного налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ было получено письмо от ФИО1 по <адрес> о предоставлении пояснения по данной декларации, со ссылкой на п. 11 ст. 220 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках камеральной проверки указанные пояснения были представлены.

ДД.ММ.ГГГГ камеральная проверка декларации была завершена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в ФИО1 с заявлением о выплате налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ответ об отказе в выплате и отсутствии права на повторный имущественный вычет, в котором также указано, что истцу излишне предоставлен налоговый вычет в размере 637493,98 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО7, ИНН <***> представила налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, в которой заявляет имущественный налоговый вычет 338784,88 руб. и сумму к возврату из бюджета - 44042 руб.

На основании пп.1 п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающей 2 000 000 руб.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с илу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона №212-ФЗ получение имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета только при соблюдении двух обязательных условий: если право собственности на жилое помещение оформлено после ДД.ММ.ГГГГ; если налогоплательщик до ДД.ММ.ГГГГ ни разу не заявлял о получении имущественного вычета по другим объектам недвижимости.

В соответствии с п.11 ст.220 НК РФ повторное представление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

ФИО2 ранее представляла налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009, 2010,2014, 2015,2016,2017 года для получения имущественного налогового вычета по квартире расположенной по адресу: <адрес>. Сумма расходов на приобретение объекта 725000 руб.

Сумма полученного имущественного вычета по данному объекту 725000 руб.

ФИО2 предоставляла налоговые декларации за 2018,2019,2020 года для получения имущественного вычета по квартире расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма полученного имущественного вычета 637493,98 руб.

В связи с тем, что ФИО2 ранее воспользовалась своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета по данному объекту, оснований для предоставления повторного имущественного налогового вычета по квартире расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ в ходе налоговой проверки ФИО1 по <адрес> был составлен акт и направлен налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, который был получен ФИО2 согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, налоговым органом было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его ФИО1).

Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его ФИО1), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его ФИО1). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, роно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Учитывая изложенное, правовых оснований для признания незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании начислить и выплатить имущественный налоговый вычет, у суда не имеется.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании начислить и выплатить имущественный налоговый вычет за 2024 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Щеголева О.Н.

Дата изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.