Решение по делу № 2А-410/2023 от 12.09.2023

№ 2а-410/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суровикино Волгоградской области 12 сентября 2023 г.

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Божко О.А.,

при секретаре судебного заседания Каревой Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС № 11, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 07.04.2016 по 16.06.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате законно установленных платежей надлежащим образом не выполняет. За ФИО1 образовалась задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со статьями 69, 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлялись требования № 19568 по состоянию на 30.07.2021; № 15706 от 28.07.2022; № 16462 от 09.09.2022 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени, на общую сумму 35358 рублей 10 копеек. Налоговым органом мировому судье судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов. 31 октября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пене за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховым взносам за 2021-2022 год и страховым взносам. 15 февраля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени ФИО1 не погашена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 пеню за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2786 рублей 44 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14962 рубля 13 копеек; пени в размере 11173 рубля 84 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года в размере 3885 рублей 32 копейки; пени в размере 2550 рублей 37 копеек, на общую сумму 35358 рублей, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.

Административный истец – представитель МИ ФНС № 11 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, поддержав заявленные требования.

В судебное заседание извещённый надлежащим образом административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации», действовавшего до 1 января 2017 г., плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (пункт 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации (далее – ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ) в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговых органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 г., осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами ПФР и органами ФСС РФ.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могла применяться к лицам, указанным в главе 26.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ, утратившей силу на основании Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2016 по 16.06.2020.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный ответчик несет обязанность по уплате страховых взносов, кроме того административный ответчик был зарегистрирован в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и обязан был его оплачивать. Однако возложенную на него законом обязанность не исполнил.

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени, № 19568 по состоянию на 30 июля 2021 года на общую сумму 7665 рублей 61 копейка с предложением уплатить задолженность в срок до 24 августа 2021 года.

Указанное требование было вручено ФИО1 3 августа 2021 года, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени, № 15706 по состоянию на 28 июля 2022 года на общую сумму 12320 рублей 18 копеек с предложением уплатить задолженность в срок до 22 августа 2022 года; требование № 16462 по состоянию на 9 сентября 2022 года на общую сумму 21375 рублей 20 копеек с предложением уплатить задолженность в срок до 4 октября 2022 года. Указанные требования были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией.

Однако указанные требования не были исполнены ФИО1.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов. 31 октября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пене за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховым взносам за 2021-2022 год. 15 февраля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени ФИО1 не погашена.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогу и пени ФИО1 в полном объеме не погашена.

За ФИО1 числится задолженность в виде пени за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2786 рублей 44 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14962 рубля 13 копеек; пени в размере 11173 рубля 84 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года в размере 3885 рублей 32 копейки; пени в размере 2550 рублей 37 копеек, на общую сумму 35358 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 следует взыскать задолженность в виде пени за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2786 рублей 44 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14962 рубля 13 копеек; пени в размере 11173 рубля 84 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года в размере 3885 рублей 32 копейки; пени в размере 2550 рублей 37 копеек, на общую сумму 35358 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 1260 рублей 74 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии <...>, выдан 20.01.2021 ОВМ ОМВД России по Суровикинскому району Волгоградской области), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>) задолженность в виде пени за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2786 рублей 44 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14962 рубля 13 копеек; пени в размере 11173 рубля 84 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года в размере 3885 рублей 32 копейки; пени в размере 2550 рублей 37 копеек, на общую сумму 35358 (тридцать пять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт серии <...>, выдан 20.01.2021 ОВМ ОМВД России по Суровикинскому району Волгоградской области), государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 1260 (одна тысяча двести шестьдесят) рублей 74 копейки.

Решение суда в течение одного месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.

Судья Божко О.А.