Решение по делу № 2А-2292/2022 от 27.10.2022 - о признании решений незаконными, возложении обязанности, взыскании процентов, признании отсутствующей налоговой задолженности, исключении сведений о задолженности по налогу из лицевого счета.

УИД 22RS 0015-01-2022-001159-29

Дело №2а-2292/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 27 октября 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.

при секретаре Стрелковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю ФИО2, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании решений незаконными, возложении обязанности, взыскании процентов, признании отсутствующей налоговой задолженности, исключении сведений о задолженности по налогу из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО3 обратился в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, в котором просит: признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю от ДАТА об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога; возложить на Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю обязанность возвратить излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 15369,00 рублей и проценты по ст.78 Налогового кодекса РФ в размере 432,01 рубля; взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины и почтовые расходы (т.1 л.д.23-24).

Административный истец ФИО3 также обратился в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, в котором просит: признать незаконным решение Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на ненормативный акт Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Алтайскому краю; признать отсутствующей налоговую задолженность административного истца по налогу на доходы физических лиц за налоговый период – 2018 год; исключить сведения о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год из лицевого счета налогоплательщика (т.2 л.д.4-5).

Административные дела по указанным административным исковым заявлениям определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА объединены в одно производство (т.2 л.д.72).

К участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены: Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю; заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю ФИО2

Представитель административного истца – ФИО4 в судебном заседании не поддержала требования о взыскании с административных ответчиков почтовых расходов, в остальной части настаивала на удовлетворении исковых требований.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю – ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признала, не отрицала факт излишнего взыскания налога с ФИО1, при этом пояснила, что основания для возврата излишне взысканного налога отсутствуют, поскольку у налогоплательщика имеется задолженность по налогам, пени.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Срок, установленный ч.1 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со ст.79 Налогового кодекса РФ, Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса. (ч.1)

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму. (ч.3)

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. (ч.5)

В соответствии с ч.4 ст.78 Налогового кодекса РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст.78 Налогового кодекса РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. (ч.1)

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. (ч.2)

В соответствии с п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В судебном заседании установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края НОМЕР от ДАТА удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО3, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 46901 рубля, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 14447,15 рубля, штраф в размере 31128,90 рубля (т.1 л.д.110-111).

ДАТА ФИО1 в добровольном порядке частично исполнено указанное решение суда путем оплаты задолженности по налогу на доходы за ДАТА год в размере 46901 рубля, штрафа в размере 31128,90 рубля (т.1 л.д.21, л.д.152-156)

ДАТА Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю представила в ПАО «Сбербанк» исполнительный лист, выданный на основании решения Новоалтайского городского суда Алтайского края №НОМЕР от ДАТА (т.1 л.д.46).

В целях исполнения требований указанного исполнительного листа с расчетных счетов ФИО1 ДАТА списано 14366,15 рубля и 15369,00 рубля (т.1 л.д.76, 78).

Списанная со счета ФИО1 сумма 14366,15 рубля зачислена в счет погашения пени по налогу на доходы физических лиц. Списанная со счета ФИО1 сумма 15369 рублей зачислена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.1 л.д.89-91).

Таким образом, учитывая, что ФИО1 добровольно исполнено решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, удержанная с него сумма 15369 рублей является излишне взысканной.

ДАТА ФИО3 обратился в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю (по месту учета) с заявлением о возврате излишне взысканного налога.

ДАТА заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю ФИО2 вынесено решение НОМЕР об отказе в возврате излишне взысканного налога на доходы физических лиц в размере 15369 рублей в связи с отсутствием у заявителя обязательств по переплате (т.1 л.д.213).

Указанное решение налогового органа обжаловано ФИО1 в УФНС России по Алтайскому краю. Вышестоящим налоговым органом принято решение об отказе в удовлетворении жалобы (т.1 л.д.69-72).

Решение Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР об отказе в возврате излишне взысканного налога является незаконным по следующим основаниям.

Основанием для вынесения указанного решения послужило отсутствие у ФИО1 обязательств по переплате.

Из отзыва ответчика на административное исковое заявление, а также иных материалов дела следует, что на день вынесения решения от ДАТА об отказе в возврате налога за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4238 рублей, пени по указанному налогу, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 245999 рублей, пени по указанному налогу (т.1 л.д.46, 129, 131, 215-219, т.2 л.д.31-34).

Вместе с тем, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 245999 рублей и задолженность по пене, начисленной на указанной налог не может быть признана существующей по следующим основаниям.

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, пене за период с ДАТА по ДАТА взыскана в соответствии с решением Новоалтайского городского суда Алтайского края НОМЕР от ДАТА.

При вынесении решения судом учтена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год (номер корректировки 4), по результатам камеральной налоговой проверки которой налоговым органом вынесено решение НОМЕР от ДАТА об отказе в привлечении к ответственности и выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 245999 рублей (т.1 л.д.110-111, 131, 230-242, 251-254).

Определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА отказано в принятии административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год (требование НОМЕР от ДАТА) в размере 245999 рублей, поскольку имеется вступившее в законную силу решение НОМЕР от ДАТА по иску между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (т.3 л.д.120-124).

Определением судьи АДРЕСвого суда от ДАТА определение Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА оставлено без изменения (т.3 л.д.127).

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год полностью исполнена путем внесения платежа ДАТА.

Учитывая, что по состоянию на ДАТА имел место факт излишнего взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 15369 рублей, решению Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА об отказе в возврате излишне взысканного налога должно было предшествовать решение о зачете излишне взысканного налога в счет погашения задолженности по иным налогам, вынесенное в порядке ст.78 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, налоговым органом какого-либо решения о зачете излишне взысканного налога в счет задолженности по иным налогам не выносилось.

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА вынесено с нарушением статей 78,79 Налогового кодекса и безусловно нарушает права административного истца.

Кроме того, формирование и направление ФИО3 требования НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 245999 рублей, при отсутствии у него задолженности по указанному налогу, является незаконным.

Учитывая изложенное, требование административного истца о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА об отказе в возврате излишне взысканного налога и требование о признании несуществующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период - 2018 год подлежат удовлетворению.

При разрешении требования административного истца о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@ суд исходит из следующего.

ДАТА ФИО3 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю с жалобой, в которой просил: отменить требование Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 245999 рублей; признать отсутствующей налоговую задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период - 2018 год; исключить сведения о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.3 л.д.106).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (т.3 л.д.110-113).

При рассмотрении, жалобы ФИО1 должностным лицом в нарушение ч.2 ст.140 Налогового кодекса РФ не в полной мере проверены доводы жалобы, не учтены обстоятельства, установленные решением Новоалтайского городского суда Алтайского края НОМЕРаНОМЕР от ДАТА, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, факт исполнения ДАТА ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, следовательно, сделанные должностным лицом выводы об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@ подлежит удовлетворению.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пене в размере 4529,19 рубля, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, взысканной на основании решения Новоалтайского городского суда Алтайского края НОМЕР от ДАТА (т.3 л.д.129-133).

Таким образом, принятие решения о возврате излишне взысканного налога возможно после принятия налоговым органом решения о зачете указанного налога в счет погашения задолженности по иным налогам.

С учетом изложенного, с целью восстановления нарушенных прав административного истца, суд полагает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю обязанность повторно рассмотреть заявление ФИО1 от ДАТА о возврате излишне взысканного налога в установленном порядке.

Требования административного истца о выплате процентов в соответствии со ст.78 Налогового кодекса подлежат рассмотрению налоговым органом при повторном рассмотрении заявления о возврате налога.

Суд также полагает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю обязанность исключить из лицевого счета налогоплательщика сведения о задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период - 2018 год.

Требования административного истца о взыскании с ответчиков почтовых расходов не подлежат удовлетворению в связи с отсутствием доказательств несения таких расходов.

С административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю и Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в равных долях.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить в части.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР об отказе в возврате излишне взысканного налога на доходы физических лиц.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю повторно рассмотреть в установленном порядке заявление ФИО1 от ДАТА о возврате налога.

Признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@.

Признать отсутствующей задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за налоговый период - ДАТА год.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю исключить из лицевого счета налогоплательщика сведения о задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за налоговый период - 2018 год.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 600,00 рублей (по 300,00 рублей с каждого).

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 09.11.2022