РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-254/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, указав в обоснование требований на то, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 14.01.2021 ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность, и в отношении него произведен расчет страховых взносов за расчетные периоды 2020, 2021 годы в следующем размере: 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 20 318 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.; за период с 01.01.2021 по 14.01.2021 по сроку уплаты 29.01.2021 размер обязательного пенсионного страхования на 2021 год составил 1 221 руб. 16 коп., размер обязательного медицинского страхования - 317 руб. 11 коп. По данным налогового органа у ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам за налоговые периоды 2020, 2021 годы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20 318 руб. за 2020 год, 1 221 руб. 16 коп. за 2021 год, пеня в размере 132 руб. 30 коп. за 2020 год, пеня в размере 2 руб. 77 коп. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб. и пеня 53 руб. 72 коп. за 2020 год, налог в размере 317 руб. 11 коп. и пени 0,72 руб. за 2021 год. Налогоплательщику направлено посредством почтовой связи требование об уплате налога № 22487 от 15.02.2021 со сроком исполнения до 13.04.2021, которое не исполнено в установленный срок, в связи с чем Управлением начислены пени согласно ст. 75 НК РФ. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты задолженности, однако погашение задолженности не произведено. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени. Мировым судьей судебного участка №38 Плавского судебного района Тульской области 07.07.2021 вынесен судебный приказ о взыскании налоговых платежей с ФИО1 03.02.2022 возбуждено исполнительное производство №8378/22/71022-ИП, по которому были взысканы денежные средства: п/п от 08.09.2022 № 8917 в сумме 13,74 руб., п/п от 08.09.2022 № 6957 в сумме 2205,54 руб., п/п от 28.09.2022 № 4814 в сумме 13.74 руб., п/п от 28.09.2022 № 4820 в сумме 2205,54 руб., п/п от 13.10.2022 № 10347 в сумме 0,15 руб., п/п от 18.10.2022 № 7487 в сумме 0,21 руб., п/п от 03.11.2022 № 6578 в сумме 0,10 руб. п/п от 03.11.2022 № 6602 в сумме 15,50 руб. - в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за налоговый период 2020 год; п/п от 08.09.2022 № 6510 в сумме 5433,47 руб., п/п от 08.09.2022 № 7716 в сумме 33,37 руб., п/п от 28.09.2022 № 4408 в сумме 5433,47 руб., п/п от 28.09.2022 № 5118 в сумме 33,37 руб., п/п от 13.10.2022 № 9036 в сумме 0,36 руб., п/п от 18.10.2022 № 7974 в сумме 0,50 руб., п/п от 03.11.2022 № 6293 в сумме 38,17 руб.., п/п от 03.11.2022 № 6606 в сумме 0,23 руб. - в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за налоговый период 2020 год. На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен определением от 26.09.2022, в связи с чем исполнительное производство прекращено 30.11.2022.

В связи с частичным погашением задолженности на основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за налоговые периоды 2020, 2021 годы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9 412 руб. 00 коп. за 2020 год, 1221 руб.16 коп. за 2021 год, пеня в размере 65 руб. 33 коп. за 2020 год, пеня в размере 2 руб. 77 коп. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3999 руб. 06 коп. за 2020, налог в размере 317 руб. 11 коп., пеня в размере 26 руб. 14 коп. за 2020 год, пеня в размере 0 руб.72 коп. за 2021 год, а всего на общую сумму 15 044 руб. 29 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по указанному в иске адресу, извещение вернулось за истечением срока хранения.

По основаниям, предусмотренным ч.4 ст.263 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, что ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 14.01.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Из материалов административного дела № 2а-745/38/2021 следует, что журнал начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование содержит расчет страховых взносов за 2020 и 2021 года в фиксированном размере 20 318 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 31.12.2020; размере 872 руб. 26 коп. за расчетный период с 01.01.2021 по 10.01.2021; размере 348 руб. 90 коп. за расчетный период с 11.01.2021 по 14.01.2021.

Журнал начислений страховых взносов на обязательное медицинское страхование содержит расчет страховых взносов за 2020 и 2021 года в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 31.12.2020; размере 226 руб. 51 коп. за расчетный период с 01.01.2021 по 10.01.2021; размере 90 руб. 60 коп. за расчетный период с 11.01.2021 по 14.01.2021.

В адрес административного ответчика направлялось сформированное требование № 22487 по состоянию на 15.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями); УФНС России по Тульской области требовало уплаты, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждено, что пени в размере, в представленном административном истцом расчете, начислены ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 года, следовательно, истцом правомерно и правильно начислены пени.

Период задолженности по уплате указанных налогов определен верно, правильность и обоснованность расчета, приведенного административным истцом, у суда сомнений не вызывает.

Судом также установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 07.02.2021 с должника ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) налог в сумме 21 539 руб. 16 коп., пени в сумме 132 руб. 30 коп., а также страховые взносы ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды с 1 января 2017 года: налог в размере 8 743 руб. 11 коп., пени в сумме 54 руб. 44 коп.

В ходе исполнительного производства с ФИО1 удержаны денежные средства и перечислены в УФНС по Тульской области в счет погашения задолженности, взысканной по данному судебному приказа: 08.09.2022 – 13 руб. 74 руб., 2 205 руб. 54 коп., 5 433 руб. 47 коп., 33 руб. 37 коп.; 28.09.2022 – 13 руб. 74 коп., 2 205 руб. 54 коп., 5 433 руб. 47 коп., 33 руб. 37 коп.; 13.10.2022 – 00 руб. 15 коп., 00 руб. 36 коп.; 18.10.2022 – 00 руб. 21 коп., 00 руб. 50 коп.; 03.11.2022 – 00 руб. 10 коп., 15 руб. 50 коп., 38 руб. 17 коп., 00 руб. 23 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 26.09.2022 судебный приказ № 2а-745/38/2021 отменен.

С учетом произведенных выплат, за ФИО1 в настоящее время осталась неуплаченная задолженность по требованию № 22487 в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) налог в сумме 9 412 руб., пени в сумме 65 руб. 33 коп. за 2020 год; в сумме 1 221 руб. 16 коп., пени в сумме 2 руб. 77 коп. за 2021 год, а также страховые взносы ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды с 1 января 2017 года: налог в размере 3 999 руб. 06 коп., пени в сумме 26 руб. 14 коп. за 2020 года; в размере 317 руб. 11 коп., пени в сумме 00 руб. 72 коп. за 2021 год.

Представленный расчет судом проверен, судом признан верным, данный расчет подтверждается движением по карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу)» налогоплательщика ФИО1

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В силу абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области, и.о.мирового судьи судебного участка №38 Плавского судебного района судебный приказ № 2а-745/38/2021 от 07.07.2021 отменен 26.09.2022.

Административный иск в суд подан 06.03.2023, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок обращения в суд с указанными требованиями.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, а также с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что ФИО1 может быть освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. ст. 333.35, 333.36 НК РФ, в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 601 руб. 77 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9 412 руб. 00 коп. за 2020 год, 1221 руб.16 коп. за 2021 год, пеня в размере 65 руб. 33 коп. за 2020 год, пеня в размере 2 руб. 77 коп. за 2021 год.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> ССР, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3999 руб. 06 коп. за 2020, налог в размере 317 руб. 11 коп. за 2021 год, пеня в размере 26 руб. 14 коп. за 2020 год, пеня в размере 0 руб.72 коп. за 2021 год.

Всего взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в д.Пагельбишкис Утенского района Литовской ССР, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области денежные средства в размере 15 044 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 601 рубль 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Е.В.Орлова