УИД: 66RS0010-01-2022-000146-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 августа 2022 года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,
при секретаре Гладыш А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1776/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество и пени, штрафа по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 4 764,88 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 430,67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 159,56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- штраф по налогу, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 2 000 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 172,00 руб. соответствующие пени в размере 2,65 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
ДД.ММ.ГГГГ судьей Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено производство по административному делу; по делу проведена подготовка, о чём вынесено определение с разъяснением сторонам процессуальных прав и обязанностей, определены обстоятельства, имеющие значение для дела, распределено бремя доказывания между сторонами, определены доказательства, подлежащие представлению суду.
ДД.ММ.ГГГГ определением Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области вышеуказанное дело направлено по подсудности в Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
ДД.ММ.ГГГГ административное дело поступило в Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления заказной корреспонденции по адресу регистрации. Направленная корреспонденция возвращена в суд в связи с неполучением ее ответчиком.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).
Согласно пп. б п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ст. 16 ФЗ-212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 гг.
Страховые взносы в срок установленный законом не оплачены, что подтверждается выпиской из КРСБ.
В целях принудительного взыскания задолженности налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ №а-5921/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 гг.
На основании судебного приказа № 2а-5921/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом Тагилстроевского РОСП г. Нижний Тагил ГУФССП по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №-ИП отДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время исполнительное производство не окончено, размер задолженности не погашен.
В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена соответствующая пеня.
Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.
В связи с неуплатой страховых взносов в адрес налогоплательщика были направлены требования о взыскании пени:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 726 руб. 82 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику заказанным письмом только ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр № от ДД.ММ.ГГГГ.
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1863 руб. 41 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику заказанным письмом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр № от ДД.ММ.ГГГГ.
Проверяя процедуру принудительного взыскания пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование направлено в адрес налогоплательщика спустя более 3 лет с момента обнаружения недоимки с нарушением срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в МИФНС России № по Свердловской области налоговую декларацию в связи с применением упрощенный системы налогообложения за 2015, 2016 гг.
Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области в соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ №, 23099. Указанными решениями ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. l ст. l19 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.
Решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, № налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.
ФИО1 в установленный законом срок штраф не уплатил, в связи с чем в его адрес были направлены требования:
-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования были направлены административному ответчику заказанным письмом только ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр № от ДД.ММ.ГГГГ.
Проверяя процедуру принудительного взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания штрафа.
Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате штрафа не исполнена, налоговому органу надлежало направить требование об уплате не позднее трех месяцев с момента возникновения недоимки, однако требования об уплате направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более 3 лет после выявления недоимки с нарушением срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: , дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2017 году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2017 год в размере 172 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством заказанного письма ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в , о чем свидетельствует список № от ДД.ММ.ГГГГ
ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем в его адрес было направлено требование № об уплате недоимки по налогам в размере 172 руб. и пени в размере 9 руб. 25 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование было направлено административному ответчику посредством заказанного письма ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в , о чем свидетельствует список № от ДД.ММ.ГГГГ.
Требование исполнено не было.
Указанные документы были направлены административному ответчику по адресу регистрации .
В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по обратились ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тагилстроевского судебного района вынесен судебный приказ №а-7042/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 г. и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № Тагилстроевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.
С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
До настоящего времени ответчиком требование об уплате недоимки и пени не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налога и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налога.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, с ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,82 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 553,59 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 172,00 руб. соответствующие пени в размере 2,65 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого он является.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 171 руб. 08 коп. пропорционально удовлетворенным судом требованиям (42,77%).
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество, штрафа по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. (ИНН №):
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 309,82 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 553,59 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 172,00 руб. соответствующие пени в размере 2,65 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 171 руб. 08 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.
Решение в окончательной форме принято 05 августа 2022 года.
Судья Ершова Т.Е.