Дело №2а-1963/2025

УИД 22RS0069-01-2025-003621-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 05 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в сумме 34085, 50 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на +++ за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогам и сборам в сумме 68954,89 руб. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам и сборам административному истцу подлежат начислению пени за период с +++ по +++ в сумме 51 083,50 руб. По состоянию на +++ по данным налогового учета задолженность по пене составляла 49 207,65 руб. Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию пени на общую сумму 15 122,15 руб. Таким образом, сумма задолженности по пене составила 34 085,50 руб. Налогоплательщику было направлено требование о погашении имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафу ... по состоянию на +++ в срок до +++. В связи с отсутствием оплаты в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности к мировому судьей судебного участка №6 Ленинского района. +++ был выдан судебный приказ, который отменен +++ в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №14 по Алтайскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Изучив доводы административного искового заявления и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от +++ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый Кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 3 названной статьи сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательного сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 4 названной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В адрес ФИО1 налоговым органом +++ Почтой России было направлено требование ... от +++ со сроком уплаты до +++, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование было получено налогоплательщиком +++, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ ...а-291/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

+++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Проверяя расчет пени, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ... со ФИО1 взыскана задолженность в сумме 62 426,22руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 750 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 707 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионного страхования за 2022 год в размере 34 445 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 923 руб., задолженность по пени в размере 10 835,22 руб. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения. При этом в мотивировочной части решения суда указано, что налог имущество физических лиц за 2018 год в размере 973 руб., земельный налог за 2016 год 641 руб., за 2017 год - 641 руб., за 2018 год - 1 224 руб., НДФЛ за 2020 год - 17 810 руб., НДФЛ за 2014-2019 годы в размере 1770905 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год - 26 545 руб., 2020 год - 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год - 5 840 руб., 2020 год - 32 448 руб. в установленных законом порядке и сроки налогоплательщиком уплачены не были и в судебном порядке не взысканы, следовательно, данная задолженность по налогам в общем размере 272 453 руб. подлежит исключению из совокупной обязанности. Также исключению подлежит транспортный налог за 2015 год - 1 444,56 руб., поскольку признан безнадежным ко взысканию решением налогового органа от +++ .... Транспортный налог за 2017 год - 1 546 руб. предъявлялся ко взысканию мировому судье, однако +++ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, дальнейших мер не принималось. Данная задолженность по транспортному налогу 2015, 2017 года в размере 2 990 руб. исключается. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год - 219 руб., за 2015 год - 251 руб., за 2016 год - 291 руб., за 2017 год - 936 руб., а также земельный налог 2016 год - 583 руб., за 2015 год - 398 руб., за 2017 год - 583 руб. (в общей сумме 3 261 руб.) подлежит исключению, поскольку решением налогового органа от +++ данная задолженность признана безнадежной к взысканию. Итого сумма совокупной задолженности по ЕНС на +++, на которую могут быть начислены пени за период с +++ по +++, составила 62 703,89 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ...а-228/2025 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ...а-180/2025 требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 845 руб. оставлены без удовлетворения.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ...а-1597/2023 со ФИО1 взыскана задолженность в сумме 40 792,10 руб., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 387,71 руб., пеней за их неуплату в период с +++ по +++ в сумме 21,39 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 300,62 руб. и пеней за их неуплату в период с +++ по +++ в сумме 82,38 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ...а-662/2023 со ФИО1 взыскана задолженность в сумме 2 724,23 руб., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 347 руб., пени за его неуплату в период со +++ по +++ в сумме 6,44 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 1 160 руб., пени за его неуплату в период со +++ по +++ в сумме 5,55 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 60 руб., пени за его неуплату в сумме 0,29 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с +++ по +++ в сумме 144,95 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ...а-460/2021 со ФИО1 взысканы: 1 546,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2018 год, 19,17 руб. - пени, начисленные за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год за период с +++ по +++; 6634,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 82,27 руб. - пени, начисленные за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула от +++ ...а-136/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 739,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 750,00 руб., пеням в сумме 35 645,90 руб. Судебный приказ отменен кассационным определением от +++.

По настоящему делу налоговым органом ко взысканию заявлены пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС с +++ по +++, при этом при расчете пеней налоговым органом не учтены ранее вынесенные судебные акты.

Поскольку решением ...а-1918/2025 взысканы пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС за период с +++ по +++, повторное взыскание пени за указанный период недопустимо.

Кроме того, налоговым органом не учтено, что решением по делу ...а-1918/2025 исключены из совокупной обязанности ЕНС по состоянию на +++ год налог имущество физических лиц за 2018 год в размере 973 руб., земельный налог за 2016 год 641 руб., за 2017 год - 641 руб., за 2018 год - 1 224 руб., транспортный налог за 2015 год - 1 444,56 руб. (признан безнадежным ко взысканию решением налогового органа от +++ ...), транспортный налог за 2017 год - 1 546 руб., налог на имущество за 2014 год - 219 руб., за 2015 год - 251 руб., за 2016 год - 291 руб., за 2017 год - 936 руб., а также земельный налог 2016 год - 583 руб., за 2015 год - 398 руб., за 2017 год - 583 руб. (решением налогового органа от +++ данная задолженность признана безнадежной к взысканию).

Кроме того, решением суда по делу 2а-662/2025 налоговому органу отказано во взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 224 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 998,00 руб. в связи с пропуском срока на обращение в суд с указанными требованиями.

Кроме того, не подлежит начислению пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 133,94 руб., поскольку указанная задолженность является безнадежной ко взысканию, а, следовательно, начисление пеней на нее невозможно. Кроме того, платежи, зачтенные в счет погашения указанной задолженности, подлежат перераспределению в счет погашения актуальной задолженности по налогам: +++ - в размере 412,06 руб.; +++ - 1 000 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (в состав совокупной задолженности по ЕНС включен остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за указанный налоговый период в размере в размере 2 082,62 руб.) признана безнадежной ко взысканию решением налогового органа ... от +++, а, следовательно, начисление пеней за указанный административным истцом период невозможно.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела отменен судебный приказ ...а-136/2025, то не подлежат начислению пени и на задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 739,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 750,00 руб., поскольку задолженность налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачена, налоговым органом дальнейших мер ко взысканию не принято, а пени носят акцессорный характер.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 800,00 руб. в судебном порядке не взыскивалась, налогоплательщиком в добровольном порядке не погашена, а, следовательно, в рамках настоящего дела не могут быть взысканы пени, начисленные на указанную задолженность.

С учетом изложенного, судом в рамках настоящего дела взыскивается задолженность по пени за период с +++ по +++, при этом из суммы совокупной обязанности ЕНС исключены вышеуказанные суммы налогов.

Расчет пени представлен в таблице.

Расчет пени с 24.10.2023

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 29.10.2023

6

90141,33

13%

234,37р.

с +++ - 16.11.2023

18

90141,33

15%

811,27р.

с +++ - 01.12.2023

15

89296,33

15%

669,72р.

с +++ - 17.12.2023

16

90891,33

15%

727,13р.

с +++ - 09.01.2024

23

90891,33

16%

1 114,93р.

с +++ - 25.05.2024

137

136733,33

16%

9 990,65р.

с +++ - 16.07.2024

52

136733,33

16%

3 792,07р.

с +++ - 28.07.2024

12

136733,33

16%

875,09р.

с +++ - 15.09.2024

49

136733,33

18%

4 019,96р.

с +++ - 27.10.2024

42

136733,33

19%

3 637,11р.

с +++ - 25.11.2024

29

136733,33

19%

2 511,34р.

с +++ - 26.11.2024

1

76367,03

21%

53,46р.

с +++ - 02.12.2024

6

72181,47

21%

303,16р.

с +++ - 21.01.2025

50

72181,47

21%

2 526,35р.

с +++ - 03.02.2025

13

70586,47

21%

642,34р.

Итого

31 908,95р.

Указанная сумма подлежит уменьшению на 1 875,85 руб. (сумма пеней, признанных безнадежными ко взысканию), и 15 122,15 руб. (сумма пеней, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. Итого взысканию с налогоплательщика подлежат пени в сумме 14 910,95 руб.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (43,75%).

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 750 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2,проживающего в ///, в доход соответствующих бюджетов пени в сумме 14 910,95 руб.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1 750,00 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года