Решение по делу № 2-1851/2023 от 13.04.2023

Дело №... –1851/2023 (УИД 34RS0№...-81)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

13 апреля 2023 г.

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Новиковой О.Б.,

при секретаре Рубановой В.В.,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2, действующей по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Волгограде гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО3, ФИО4, к ИФНС по Центральному району г. Волгограда о включении имущественного права в состав наследства, признании права собственности в порядке наследования, понуждении выплатить денежные средства,

установил:

ФИО1 в своих интересах, а также в интересах несовершеннолетних ФИО3, ФИО4 обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС по Центральному району г. Волгограда о включении имущественного права в состав наследства, признании права собственности в порядке наследования, понуждении выплатить денежные средства. Просит суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО5 умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры в размере 3600 611,85 руб. и не полученной в связи со смертью, признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 360 611,85 руб., обязать ИФНС по Центральному району г. Волгограда выплатить денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО5 в связи с приобретением квартиры в размере 360 611,85 руб. и не полученного в связи с его смертью.

Иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 на основании договора уступки права требования (цессии) №...р приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <...> ...Р, .... В мае 2022 г. он обратился в ИФНС по Центральному району г. Волгограда с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Наследниками ФИО5 в равных долях являются супруга ФИО1 и несовершеннолетние дети ФИО3 и ФИО4 В связи с чем истец обратилась в суд, просит включить сумму налогового вычета в наследственную массу, обязать ответчика выплатить сумму налогового вычета в пользу истца.

В дальнейшем истцом было подано уточнение исковых требований, согласно которому просит признать за ФИО1 и несовершеннолетними детьми ФИО3 и ФИО4 право на указанные денежные средства, обязать ответчика выплатить денежные средства ФИО1, ФИО3 и ФИО4

В судебном заседании истец поддержала исковые требования, пояснила, что сумма налогового вычета в иске указана неправильно, скорее всего сумма вычета составляла около 44 тысяч рублей.

Представитель ответчика ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Указала, что в декларации на налоговый вычет указаны суммы 1950 руб. и 44 929 руб., так как у них разные ОКТМО. Наследодатель должен был их получить, но было отказано в связи со смертью налогоплательщика. Право на налоговый вычет принадлежало ФИО5, оно не наследуется.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по следующим обстоятельствам.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ рождения, что подтверждается свидетельством о смерти III-РК №....

Согласно справке нотариуса г. Волгограда ФИО6 №... от ДД.ММ.ГГГГ, наследниками ФИО5 в равных долях являются: супруга ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, сын ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ рождения, дочь ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ рождения, что также подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону № ... от ДД.ММ.ГГГГ, выданное ФИО3, № ... от ДД.ММ.ГГГГ, выданное ФИО4, № ... от ДД.ММ.ГГГГ, выданное ФИО1

Как следует из объяснений истца, и не оспаривается ответчиком, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обратился в ИФНС по Центральному району г. Волгограда с заявлением (декларацией) о предоставлении имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу ... также с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 46879 руб. (из двух сумм 1950 руб. и 44929 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Центральному району г. Волгограда приняты решения №... и №... об отказе в возврате налога в сумме 44 929 руб. и 1950 руб. соответственно. Причиной отказа является получение налоговым органом сведений о смерти налогоплательщика.

В возражениях ответчика указан довод о невозможности выплаты излишне уплаченного налога наследникам в связи с тем, что в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Доводы ответчика о том, что к спорным правоотношениям не применимо гражданское право, суд оценивает критически, поскольку с момента смерти налогоплательщика это уже не налоговые отношения, а отношения по наследованию.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО5 были совершены все необходимые действия для реализации права на получение налогового вычета, иных оснований для отказа в выплате налогового вычета, кроме смерти налогоплательщика не имеется, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части включения в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественное право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, в размере 46879 руб., признания за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ рождения, права собственности в порядке наследования к имуществу ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, в размере 46879 руб. в равных долях, т.е. по 15 626 руб. 33 коп. каждому, обязания ИФНС по Центральному району г. Волгограда выплатить ФИО1, ФИО3, ФИО4 в порядке наследования к имуществу ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, налоговый имущественный вычет в размере 46879 руб. в равных долях, т.е. по 15 626 руб. 33 коп. каждому.

В остальной части исковое заявление ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО3, ФИО4, к ИФНС по Центральному району г. Волгограда сверх указанных денежных средств подлежит оставлению без удовлетворения, поскольку право на налоговый вычет в размере 360 611,85 руб., как указал истец, не подтверждено документально.

Руководствуясь ст. ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО1 паспорт №..., действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО3, ФИО4, к ИФНС по Центральному району г. Волгограда ИНН №... о включении имущественного права в состав наследства, признании права собственности в порядке наследования, понуждении выплатить денежные средства удовлетворить частично.

Включить в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественное право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, в размере 46879 руб.

Признать за ФИО1 паспорт №..., ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ рождения, свидетельство о рождении II-РК №..., ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ рождения, свидетельство о рождении II-РК №..., право собственности в порядке наследования к имуществу ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, в размере 46879 руб. в равных долях, т.е. по 15 626 руб. 33 коп. каждому.

Обязать ИФНС по Центральному району г. Волгограда выплатить ФИО1, ФИО3, ФИО4 в порядке наследования к имуществу ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, налоговый имущественный вычет в размере 46879 руб. в равных долях, т.е. по 15 626 руб. 33 коп. каждому.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в полном объеме в Судебную коллегию по гражданским делам Волгоградского областного суда через Центральный районный суд г. Волгограда.

Срок изготовления решения в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Новикова О.Б.