Дело № 2а-3266/2025
УИД 48RS0002-01-2025-002297-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 сентября 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П,,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тороповым Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что в связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени, которые не оплачены. Административный истец просит взыскать пени по состоянию на (дата) в размере 10319 руб. 75 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата). Соответственно являлся плательщиком страховых взносов за 2017-2020 года.
Из содержания административного искового заявления следует, что размер отрицательного сальдо на (дата) составлял 106 823 руб. 98 коп., который складывался из:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 903 руб. 20 коп.;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб.;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 руб. 58 коп.;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4900 руб.81 коп.;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 руб. 39 коп.
Пени на (дата) составлял 29121 руб. 80 коп. который складывался из:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 875 руб. 42 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1586 руб.01 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1325 руб. 30 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1041 руб. 72 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4685 руб. 49 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7306 руб.06 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5651 руб. 15 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4011 руб. 60 коп.;
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 482 руб. 14 коп.
Судом установлено, что в связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом на основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены:
постановление № от (дата) о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. и процентов в размере 1000 руб.;
постановление № от (дата) о взыскании задолженности по пени в размере 2695 руб. 89 коп.;
постановление № от (дата) о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 руб. и пени в размере 3163 руб. 49 коп.;
постановление № от (дата) о взыскании задолженности по пени в размере 632 руб. 99 коп.;
постановление № от (дата) о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 г. в размере 36238 руб. и пени в размере 60 руб. 59 коп.
То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, ранее имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пени за счет имущества налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговым органом направлены в службу судебных приставов постановления о взыскании недоимки и пеней за счет имущества налогоплательщика (по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
При рассмотрении настоящего дела установлено, что постановления налогового органа по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации исполнены частично
В соответствии с пунктом 7 статьи 46 и пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В части 6 статьи 21 Федерального закона 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ) предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Согласно части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ).
В силу части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ.
Пунктом 3 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ определено, что исполнительное производство оканчивается в случаях извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона.
Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.
При рассмотрении настоящего дела установлено, что все постановления были окончены и исполнительные документы возвращены налоговому органу по п.3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ. Сведений о повторном предъявлении постановлений не представлено.
Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания через службу судебных приставов по постановлениям, принятым на основании статьи 47 Налогового кодекса РФ, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание суммы пени по страховым взносам за 2017-2019 года.
Что касается пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 482 руб. 14 коп., то налоговым органом не представлено доказательств взыскания указанного налога в принудительном порядке или его оплаты позже установленного срока, а также соблюдение сроков предъявления пени ко взысканию.
Судом также установлено, что ранее:
Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ 2а-1129/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 7882 руб.39 коп. и 30354 руб. 58 коп., а также пени в размере 48 руб. 02 коп. и 184 руб. 91 коп.;
Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области от 26 марта 2025 г. окончено исполнительное производство по взысканию задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени в общем размере 38469 руб. 90 коп. в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона (п.3 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве).
Вместе с тем, налоговый орган в настоящий момент не лишен возможности повторно предъявить указанный судебный приказ для исполнения.
Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом право на взыскание страховых взносов за 2017-2019 года, то оснований для включения этих сумм и начисленных на них пени в отрицательное сально на (дата) не имеется.
С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на (дата) по страховым взносам составлял – 38236 руб. 97 коп. (страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 руб. 39 коп. + страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 руб. 58 коп.).
Размер пени по состоянию на (дата) составляет 5053 руб. 32 коп.:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1041 руб. 72 коп.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4011 руб. 60 коп.
Судом так же установлено, что ранее налоговый орган обращался к мировому судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по состоянию на (дата) в размере 30 492 руб. 64 коп.
Мировым судьёй был вынесен судебный приказ 2а-385/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 30 492 руб. 64 коп.
Указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен и (дата) иск предъявлен в суд порядке 32 главы КАС РФ.
Исходя из этих данных предметом рассмотрения настоящего дела является взыскание пени за период с (дата) по (дата).
Размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 5283 руб. 07 коп.:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
(дата) – (дата)
4
12
300
61,18
38236,97 руб.
(дата) – (дата)
42
13
300
695,91
38236,97 руб.
(дата) – (дата)
49
15
300
936,80
38236,97 руб.
(дата) - (дата)
176
16
300
3589,18
38236,97 руб.
Сроки, предусмотренные статьями 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.
Из материалов дела следует, что ФИО1, в установленные сроки, выставлено требование № от (дата) об уплате недоимки, которое должно было быть исполнено в срок до (дата).
Требование направлено ФИО1 по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных писем № от (дата).
Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10319 руб. 75 коп., который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий иск направлен в суд (дата), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени.
С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени за период с (дата) по (дата) в размере 5283 (пять тысяч двести восемьдесят три) рубля 35 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 5036 рублей 40 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий (подпись)
Мотивированное решение изготовлено - 22 сентября 2025 года.
Решение не вступило в законную силу
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>