Решение по делу № 2А-4434/2024 от 30.01.2025

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025г.

(номер обезличен)а-532/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-75

РЕШЕНИЕ

ИИ

20 января 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием секретаря Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с Ч задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен) руб., из них:

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен) руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, ИНН (номер обезличен) которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 24.05.2023г., через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты требования, налоговым органом 11.10.2023г. было принято решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 04.03.2024г. (номер обезличен)а(номер обезличен). Определением от 05.04.2024г. данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере (номер обезличен) руб.

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, ИНН (номер обезличен) в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 390, ст. 391, 392 НК РФ и ст. 394 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 395 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемы для сельскохозяйственного производства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 393 НІК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на объект недвижимости (а именно земельные участки) и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности земельные участки (л.д.5-14), за которые налоговым органом был исчислен земельный налог с физических лиц за 2021 год.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговый ставок и налоговой базы за указанный налоговый период отражен в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которое направлено в адрес налогоплательщику для уплаты через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, в соответствии со ст. 288 НК РФ Ч являлась плательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 24.05.2023г. (через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен). Судебный приказ был вынесен 04.03.2024г. (номер обезличен)а-628/2024. Определением от 05.04.2024г. данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме: частично погашена задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 288 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере - (номер обезличен)

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере (номер обезличен)

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен) руб. (согласно приложенному расчету по состоянию на (дата обезличена) задолженность по пени составляет: (номер обезличен)

Расчет пени для взыскания в данном производстве ((номер обезличен)

Недоимка, на которую начислены пени, подлежащие взысканию в рамках данного административного дела, обеспечены решением Кстовского городского суда (адрес обезличен) (номер обезличен)а-(номер обезличен)

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы задолженности по ЕНС судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налоговой задолженности, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с Ч уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения в суд и с заявлением о выдаче судебного приказа.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Представленные в материалы дела сведения об оплате суммы задолженности в размере (номер обезличен). (л.лд.106) не свидетельствуют о погашении суммы долга в рамках данного административного дела, поскольку согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС (номер обезличен) по (адрес обезличен) платеж, поступивший от (дата обезличена) в сумме (номер обезличен)., отражен и распределен в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК (номер обезличен)

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, Ч подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), (номер обезличен) с/с), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), д. (номер обезличен) с/с), (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.