Дело № 2а-5158/2025 УИД: 78RS0014-01-2025-001229-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2025 года город Санкт-Петербург
Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой Е.В.,
при секретаре Ждановой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу о признании действий незаконными, восстановлении нарушенных прав, обязании произвести перерасчет, -
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просил:
1. Признать незаконными действия должностных лиц МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу, выразившиеся:
- во внесении в личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛКНП) отрицательного стартового сальдо по налогу на 01.01.2023 г. (транспортный налог) в сумме 33889,01 руб.
- во внесении в личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛКНП) отрицательного стартового сальдо по пени на 01.01.2023 г. в сумме 14844,03 руб.
- в начислении пени на вышеуказанную сумму задолженности 33889,01 руб. начиная с 01.01.2023 г. и по настоящее время.
2. Обязать административного ответчика внести достоверные сведения в личный кабинет налогоплательщика, раздел платежи/операции, а именно:
– исключить отрицательное стартовое сальдо по налогу за 01.01.2023 г. (транспортный налог) в сумме 33889,01 руб.
- исключить стартовую недоимку по пени на 01.01.2023 г. в сумме 14844,03 руб.
- исключить сумму пени за период с 01.01.2023 г. по день составления настоящего документа – 8981,26 руб., а всего 57714,30 руб.
3. Обязать административного ответчика произвести списание денежных средств, уплаченных административным истцом 24 ноября 2023 года согласно налоговому уведомлению № 107187025 от 12.08.2023 единый налоговый платеж в размере 32 678 (тридцать две тысячи шестьсот семьдесят восемь тысяч) рублей за 2022 год, по целевому назначению в соответствии с требованиями закона, а именно:
- 19253 руб. - транспортный налог
- 13425 руб. - налог на имущество
4. Обязать административного ответчика произвести списание денежных средств, уплаченных административным истцом 29 ноября 2024 г. в сумме 51234 руб. (налог за 2023 г.), по целевому назначению, а именно:
- 18675 руб. - транспортный налог
- 3421 руб. - налог на имущество
- 29138 руб. - налог на доходы физических лиц.
5. Обязать административного ответчика произвести сверку взаиморасчетов с административным истцом после внесения вышеуказанных сведений в базу.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что 24.11.2023 года налоговым органом были списаны 32 678 рублей, при этом, списание произведено не в счет погашения налогов за 2022 год, а следующим образом: 711,12 рублей – за 2014 год, 18427,89 рублей – за 2016 год, 13 538,99 рублей за 2017 год, что не соответствует закону. В 2024 году сумму налогов, уплаченную административным истцом за 2023 год в размере 51 234 руб. налоговый орган также распределил на иные недоимки. Жалоба административного истца не была удовлетворена, чем и обусловлено обращение в суд.
В судебном заседании административный истец поддержал заявленные требования.
Представитель административного ответчика ФИО2 против удовлетворения административного иска возражал по доводам, приведенным в письменном отзыве.
Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, материалы дел 2а-2268/2025, 2а-4849/2019, суд приходит к следующему:
Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 23 по городу Санкт-Петербургу.
Согласно представленным административным ответчиком пояснениям по транспортному налогу за 2014 год было начислено 45 138.00 руб. 08.09.2015 оплачено 39 278.00 руб., также в погашение было зачислено уменьшение по налогу за 2012 год в сумме 5148.88 руб.
Остаток задолженности в сумме 711.12 был перенесён в ЕНС.
По транспортному налогу за 2016 год было начислено 50 813.00 руб.
01.12.2017 оплачено 17625.00, 18.10.2018 зачтено списание по судебному акту №2а-217/2018-126 от 20.05.2018 в сумме 10.11, 24.12.2019 зачтено списание по судебному акту № 2а-420/2019-126 от 26.07.2019 (заявление о выдаче судебного приказа № 2291 от 23.05.2019) в сумме 14750 руб.
Остаток задолженности в сумме 18 427,89 рублей был перенесён в ЕНС.
По транспортному налогу за 2017 год было начислено 32375.00 руб. 19.11.2018 оплачено 17625.00 руб.
Остаток задолженности в сумме 14 750 руб. был перенесён в ЕНС.
Таким образом, по мнению административного ответчика, по состоянию на 01.01.2023 имелась задолженность в сумме 48733.04 руб.:
- 711.12 руб. по транспортному налогу за 2014 год;
- 18427.89 руб. по транспортному налогу за 2016 год;
- 14750 руб. по транспортному налогу за 2017 год;
Итого: 33 889,01 руб.;
- 14844.03 руб. пени по транспортному налогу.
Административным ответчиком не оспаривалось, что списание вышеуказанных сумм задолженности, вошедших в ЕНС, произведено 24.11.2023 года. В эту дату как установлено судом, ФИО1 произвел оплату суммы в размере 32 678 рублей, что соответствовало начисленной сумме налогов за 2022 года, отраженной в налоговом уведомлении № 107187025 от 12.08.2023 года. Сумма в размере 1211.01 руб. списана по инкассовому поручению 20.08.2024 г. Пени в сумме 91.27 руб., вошедшие в административный иск № 111 от 21.03.2019 руб., списаны по инкассовому поручению 20.08.2024 г. Пени в сумме 135.58 руб., включенные в заявление о выдаче судебного приказа № 2291 от 23.05.2019 г. списаны по инкассовому поручению 20.08.2024 г.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты «единого налогового платежа» и «единого налогового счета». На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.
При этом в отрицательном сальдо не учитываются суммы налогов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2025 № 877-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав статьями 11.3, 45, 45.1 и 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Проверяя обоснованность включения в ЕНС задолженности: 711.12 руб. по транспортному налогу за 2014 год; 18427.89 руб. по транспортному налогу за 2016 год; 14750 руб. по транспортному налогу за 2017 год; 14844.03 руб. пени, начисленных по состоянию на 01.01.2023 года по вышеуказанным недоимкам, суд установил следующее:
- как указано налоговым органом за 2014 года меры взыскания задолженности не принимались;
- за 2016 год недоимка по транспортному налогу за 2016 год была взыскана на основании вступившего 14.10.2019 года в законную силу решения суда по делу 2а -4849/2019 от 06.06.2019 года. Судом по заявлению налогового органа были подготовлены и направлены в адрес МИФНС России № 28, правопреемником которой является административный ответчик, исполнительные листы серии ФС № 033829373, ФС № 033829374 (госпошлина). Доказательств предъявления к исполнению исполнительного документа в пределах трехлетнего срока, истекавшего 14.10.2022 года не представлено. В ответ на запрос суда Московский РОСП сообщил, что исполнительное производство в отношении ФИО1 на основании вышеуказанных исполнительных документов не возбуждались.
- за 2017 год недоимка по транспортному налогу по судебному приказу № 2а-420/2019-126, который был направлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Постановлением судебного пристава – исполнителя Московского РОСП ФИО4 от 15.11.2019 года на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 242124/19/78012-ИП, которое согласно доводам административного ответчика окончено фактическим исполнением 26.12.2019 года.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года в связи с отсутствием доказательств принятых налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки за 2014 год и истечением трехлетнего срока предъявления исполнительного документа, выданного судом для исполнения решения суда о взыскании недоимки и пени за 2016 год, оснований для включения в ЕНС указанных сумм не имелось, указанные суммы следует считать безнадежными ко взысканию в связи с пропуском срока предъявления требований по 2014 году и истечением срока предъявления к исполнению просуженной задолженности за 2016 год.
За 2017 год налоговый платеж был осуществлен налогоплательщиком в 2019 году, вследствие возложенной судом обязанности по его оплате, в рамках исполнительного производства. Административным истцом ФИО1 исполнен судебный приказ, вынесенный в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, уплата спорной задолженности должна была привести к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров; изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П, о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения;
Исполнительное производство окончено ввиду удержания взыскиваемых сумм, денежные средства не возвращены административному истцу, поступили административному ответчику, что не оспаривалось последним.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год была исполнена налогоплательщиком не позднее 26.12.2019 год, с этой даты до 01.01.2023 года прошло более трех лет, а потому и пени, которые могли быть начислены по состоянию на 26.12.2019 года, не подлежали включению в ЕНС, являясь задолженностью, безнадежной ко взысканию.
Налоговый кодекс Российской Федерации предполагает, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права; судебный порядок рассмотрения соответствующих требований, вместе с тем, определяется процессуальным законодательством о конкретном виде судопроизводства (статья 137 и пункт 4 статьи 138). Применительно к административному судопроизводству данный порядок регламентирован в главе 22 КАС Российской Федерации, статья 218 которой прямо закрепляет, что гражданин может обратиться в суд с требованием об оспаривании решения, действия (бездействия), в частности, государственного органа, если он полагает нарушенными свои права, свободы и законные интересы (часть 1 названной статьи).
Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика определяется как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке; в случаях, предусмотренных федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками, налоговыми органами и третьими лицами своих прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункт 1). Налогоплательщиками - физическими лицами, согласно пункту 2 данной статьи, личный кабинет используется для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в соответствии с налоговым законодательством.
Согласно правовой позиции, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.02.2025 № 315-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО5 на нарушение ее конституционных прав пунктом 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возможность оспаривания действий, связанных с ведением личного кабинета налогоплательщика и размещением в нем информации, не исключается.
В то же время, действия налогового органа по отражению в личном кабинете налогоплательщика сведений, в том числе и о спорных суммах недоимок и пени не привели к возложению на заявителя не предусмотренной законом налоговой обязанности, поскольку обязанность по уплате налогов вытекает из закона, а личный кабинет является исключительно информационным ресурсом. В этой связи, оснований для признания незаконными действий налогового органа по внесению сведений о состоянии личного кабинета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года и включению в состав сведений отрицательного стартового сальдо по налогу на 01.01.2023 г. (транспортный налог) в сумме 33889,01 руб. отрицательного стартового сальдо по пени на 01.01.2023 г. в сумме 14844,03 руб. суд не усматривает.
Поскольку целью обращения в суд административного истца ФИО1 являлось упорядочение сведений о наличии/отсутствии задолженности, сформированной по состоянию на 01.01.2023 года, суд считает возможным удовлетворить административный иск в части, указав на незаконность действий налогового органа по включению в ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года отрицательного стартового сальдо по налогу на 01.01.2023 г. (транспортный налог) в сумме 33889,01 руб. и отрицательного стартового сальдо по пени на 01.01.2023 г. в сумме 14844,03 руб., обязав административного ответчика исключить из ЕНС указанные сведения, а также произвести списание и исключение из ЕНС ФИО1 сумм пени, начисленных на подлежащую исключению сумму отрицательного сальдо по транспортному налогу в размере 33889,01 руб. после 01.01.2023 года.
Одновременно, следующим последовательным действием после производства исключения вышеуказанных сведений, суд считает необходимым возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет и перераспределение сумм, внесенных ФИО1 24 ноября 2023 года в размере 32 678 рублей и 29 ноября 2024 года в размере 51234 рублей по правилам ст. 45 НК РФ.
Оснований для удовлетворения требования об обязании зачислить внесенные ФИО1 суммы 24 ноября 2023 года в размере 32 678 рублей и 29 ноября 2024 года в размере 51234 рублей в счет налогов за 2022 и 2023 г.г. соответственно суд не усматривает, поскольку спорным являлось установления наличия/отсутствия задолженности налогоплательщика на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г.г. и восстановление прав в связи с этим, а внесенные ФИО1 платежи в 2023 и 2024 г.г. хотя и были зачислены в счет признанных безнадежными ко взысканию недоимок и пени, но их законность начисления не оспаривалась, о незаконности распределения сумм за 2022 и 2023 г.г. не заявлялось.
При исполнении настоящего решения с учетом указания судом на необходимость по сути перенесения внесенных ФИО1 сумм 24 ноября 2023 года в размере 32 678 рублей и 29 ноября 2024 года в размере 51234 рублей на погашение соответствующих датам обязательств и должно произойти их списание, если отсутствуют иные недоимки. В то же время в предмет спора не входило выяснение наличия иных, кроме спорных недоимок. А потому суд, который не вправе подменять налоговый орган в исполнении возложенных на него полномочий может произвести устранение нарушения прав административного истца только таким способом.
При этом, оснований для удовлетворения требования об обязании произвести сверку расчетов после внесения налоговым органом соответствующих сведений на основании данного решения в базу, также не имеется, поскольку административный истец после вступления решения по настоящему делу в законную силу не лишен возможности самостоятельно затребовать сверку, и только при отказе произвести сверку можно будет считать его права нарушенными.
в связи с частичным удовлетворением заявленных ФИО1 требований, административному истцу за счет административного ответчика подлежат возмещению расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 175-180, 283 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.
Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу по включению в ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года отрицательного стартового сальдо по налогу на 01.01.2023 г. (транспортный налог) в сумме 33889,01 руб. и отрицательного стартового сальдо по пени на 01.01.2023 г. в сумме 14844,03 руб., обязав МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу исключить из ЕНС ФИО1 указанные сведения, а также произвести списание и исключение из ЕНС ФИО1 сумм пени, начисленных на подлежащую исключению сумму отрицательного сальдо по транспортному налогу в размере 33889,01 руб. после 01.01.2023 года, после чего произвести перерасчет и перераспределение сумм, внесенных ФИО1 24 ноября 2023 года в размере 32 678 рублей и 29 ноября 2024 года в размере 51234 рублей по правилам ст. 45 НК РФ.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.
Судья:
В окончательной форме решение принято 15.01.2026 года.