Решение по делу № 2А-2890/2025 от 31.07.2025 | Центральный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

№

УИД № 27RS0001-01-2025-002789-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции, а также публично посредством размещения информации на официальном сайте суда. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Руководствуясь ч. 2, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по пенсионному страхованию и <данные изъяты>. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по медицинскому страхованию.

Также в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 исчислены суммы страховых взносов в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, а также в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме не оплачены.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на <данные изъяты> месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. В связи с начислением суммы страховых взносов в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена.

Задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. сложилась следующим образом: <данные изъяты> руб. (сумма пени на дату перехода в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №).

Требование налогоплательщику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 требование добровольно исполнено не было.

Перечисленная задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания: постановлениями УФНС России по <адрес> о взыскании налоговой задолженности в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., постановление от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб.).

Указанные постановления предъявлялись для исполнения в службу судебных приставов, что подтверждается представленными в материалы административного дела исполнительными производствами от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. согласно представленным расчетам сложилось следующим образом: сумма пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.; сумма пени п страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в <данные изъяты> руб.; сумма пени по страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени по страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которое налогоплательщиком также не исполнено.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе по пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.

Согласно представленному налоговой инспекцией расчету задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. сложилась следующим образом: <данные изъяты> руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб. (пени по ранее принятым мерам взыскания).

Совокупная обязанность для начисления пени состоит из страховых взносов на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В свою очередь, имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан арифметически правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева