Дело № 2а-535/2025
УИД 69RS0032-01-2025-001118-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2025 года город Торжок
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в сумме 10095,52 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП как недействующий ИП 27.01.2021, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением порядка уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с неисполнение в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме в размере 10095,52 руб. Указанные пени начислены на следующую задолженность:
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 руб., данная сумма взыскана на основании ст.47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счёт имущества от 06.03.2020 № 791,
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 01.06.2021 по делу № 2а-582/2021, выданного мировым судьёй судебного участка № 56 Тверской области,
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 611,56 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 16.02.2022 по делу № 2а-340/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб., данная сумма взыскана на основании ст.47 НК РФ по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счёт имущества от 06.03.2020 № 791;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20318 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 01.06.2021 по делу № 2а-582/2021, выданного мировым судьёй судебного участка № 56 Тверской области;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 2355,10 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 16.02.2022 по делу № 2а-340/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области.
В соответствии со статьями 69,70 НК в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 № 11903 об уплате задолженности в общей сумме 34347,33 руб., с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.12.2023. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налогоплательщику направлено решение от 21.03.2024 № 27728 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10095,52 руб., в том числе пени – 10095,52 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, направил в адреса заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещалась о месте и времени рассмотрения дела по месту ее регистрации, однако за получением судебных извещений в отделение связи она не явилась, и они были возвращены в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение административного ответчика суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу части 2 статьи 100 КАС РФ дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.
Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.2021.
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В силу статьи 423 НК РФ в части исчисления и уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ - не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу положений пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносы такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 01.06.2021 по делу № 2а-582/2021 с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20318 руб., пеня в размере 48,93 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пеня в сумме 20,29. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 16.02.2022 по делу № 2а-340/32022 взыскано – страховые взносы на ОПС за 2021 год (пропорционально времени регистрации в качестве ИП) в сумме 2355,10 руб., пенив сумме 6650,96 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год (пропорционально времени регистрации в качестве ИП) в сумме 611,56 руб.
Задолженность по ОМС и ОПС за 2019 год взыскана решением налогового органа от 06.03.2020 № 791, вынесенного в порядке статьи 47 НК РФ.
Судом установлено, что поскольку налогоплательщиком самостоятельно в указанный срок страховые взносы за указанные периоды уплачены не были, налоговым органом в его адрес было направлено требование от 25.09.2023 № 11903, содержащее информацию о размере задолженности и размере пеней в общей сумме 34347,33 руб. сроком исполнения до 28.12.2023.
Указанное требование направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 30.09.2023 № 1209519.
Задолженность по пеням, начисленным согласно статьи 75 НК РФ на неуплаченную задолженность в общей сумме 10095,52 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 18.11.2024 по делу № 2а-2427/2024. Определением мирового судьи от 28.01.2025 судебный приказ по указанному делу отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (статья 11.3 НК РФ).
Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел.
При таких обстоятельствах у суда имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в пользу УФНС России по Тверской области недоимку по пеням по страховым взносам в сумме 10095,52 руб.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ город Торжок госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Т.Н. Вишнякова
В окончательной форме решение принято 14.07.2025
Председательствующий Т.Н. Вишнякова