Решение по делу № 2А-181/2023 от 13.07.2023

Дело №а-548/2022

УИИ05RS0№-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022г. <адрес>

Городской суд <адрес> Республики ФИО5 в составе:

председательствующего - судьи ФИО9,

секретаре с\з – ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНСРоссии№по <адрес>ФИО2 Рамазановичуо взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС ФИО1№по <адрес> в суд с административным исковым заявлением кКурбанову АлиРамазанвичу о взыскании задолженности по налогам в размере 24 768 руб. 16 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНСРоссии№по РД в судебное заседание не явился, в административном иске ходатайствует о рассмотрении дела без их участия, административные исковые требования МРИ ФНСРоссии№по РД поддерживают в полном объеме и просят удовлетворить их.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНСРоссии№по РД указала, чтоФИО2. является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, согласно сведениям, представленным в МРИ ФНСРоссии№по <адрес>.ФИО6 А.Р.является владельцем недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

За 2018 год:

- земельный участок с кадастровым номером 05:47:010035:105, расположенный по адресу: 368670, РД,<адрес>, пер. Аллея Дружбы, 8, с кадастровой стоимостью 159 530, расчет налога (159530-137526 (налоговый вычет))х1,50%х12/12=297 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером 05:47:030039:169, расположенный по адресу: 368670, РД,<адрес>, с кадастровой стоимостью 146163, расчет налога 146163х0,30%х12/12=438;

- земельный участок с кадастровым номером 05:47:010035:97, расположенный по адресу:368670, РД,<адрес>, с кадастровой стоимостью 105 918 руб., расчет налога 105918х0,30%х12/12=318 руб.

- земельный участок с кадастровым номером 05:47:010009:13, расположенный по адресу:368670, РД,<адрес>, с кадастровой стоимостью 233 827 руб., расчет налога 223827х0,30%х12/12=701 руб.

- земельный участок с кадастровым номером 05:47:010035:27, расположенный по адресу:368670, РД,<адрес>, пер. Чкалова, 7, с кадастровой стоимостью 123 044 руб., расчет налога 123044х1,50%х3/12=461 руб.

За 2019 год:

Налог на имущество за 2019 год:

- иные строения, помещения и сооружения, 05:47:010035:979, 368670, рд,<адрес>, с кадастровой стоимостью 15 286 279 руб, расчет налога 15 286 279 х 0,20*12/12=30 573 руб. С учетом частичного уменьшения (Погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК)-11472,33 руб.) сумма задолженности налога на имуществ за 2019 год составляет 19100,67 руб.

По мнению истца, общая сумма задолженности административного ответчикаФИО2на момент рассмотрения дела составляет 24768,16 руб..

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату транспортного и имущественного налога на основании ст. 75 НК РФ, начисляется пеня за каждый день просрочки платежа от неуплаченной суммы налога.

ФИО6 А.Р.20.07.2018зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП№.

21.10.2019ФИО6 А.Р.был снят с учета, то есть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.

Индивидуальные предприниматели согласно п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Согласно сведениям, содержащимся в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, за индивидуальным предпринимателем числится задолженность на общую сумму 480 руб. 24 коп.

Налоговым органом в отношенииФИО2выставлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1№по РД обращался к мировому судье судебного участка№г. Дагестанские Огнис заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО2задолженности по страховым взносам в размере 29 300 рублей 17 копеек.

05.03.2020вынесен судебный приказ о взыскании сФИО2задолженности по уплате страховых взносов в указанном размере 28510 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГмировым судьей судебного участка N 21г. Дагестанские Огнивынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании сФИО8задолженности по налогам с физических лиц за 2018-2019 года в размере 24768 руб., 16 коп.

Административный ответчикФИО2надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы, суд считает административные исковые требования МРИ ФНСРоссии№по РД обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие транспортными средствами, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков определенная в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила срок, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила срок.

В силу части 3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковыми требованиям налоговый орган обратился в городской суд вг. Дагестанские Огни, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2018-2019 годы.

Вышеуказанные доводы нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

Так, налоговым органом направлено налоговые уведомления№отДД.ММ.ГГГГ,№от10.07.2019о расчете налога на недвижимое имущество физических лиц, оформлено на имя административного ответчика, проживающего по адресу:<адрес>,.

Факт направления налоговым органом соответствующего налогового уведомления, административным ответчиком не оспаривался и не опровергался.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адресФИО8направлено требования№отДД.ММ.ГГГГ,№отДД.ММ.ГГГГ,№отДД.ММ.ГГГГ,№от17.01.2019об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафов, процентов с предложением погасить образовавшуюся недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела,ДД.ММ.ГГГГмировым судьей судебного участка N 21г. Дагестанские Огнивынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании сФИО8задолженности по налогам с физических лиц за 2018-2019 года в размере 24768 руб., 16 коп.

Доказательства исполнения своих обязательств, как налогоплательщика, суду административным ответчиком представлены не были, как и не были представлены возражения о несогласии с суммой налогов.

Размер суммы налогов, заявленной административным истцом представившим соответствующие выписки из лицевого счета, судом проверен.

Не опровергнуты административным ответчиком представленные в качестве доказательства сведения о наличии имущества за указанный в административном иске период времени.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по земельному налогу, своевременно получал налоговое требование и уведомление, однако свои обязательства по оплате налогов не исполнил.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов соответствует нормам налогового законодательства. Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика страховых взносов, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, административным истцом соблюден.

ФИО6 А.Р., 20.07.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 21.10.2019г. индивидуальная предпринимательская деятельность была прекращена.

Индивидуальные предприниматели согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона отДД.ММ.ГГГГ года№-ФЗ утратил силу Федеральный закон отДД.ММ.ГГГГN 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". СДД.ММ.ГГГГ годавопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ)

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В 2018 году индивидуальный предприниматель обязан оплатить страховые взносы в размере 32 385 руб. Эта сумма складывается из:

- платежей на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей;

- платежей на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей.

За неполный год предпринимательской деятельности годовая сумма соответственно пересчитывается.

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, сумма задолженности налога составила:

- платежей на обязательное пенсионное страхование в размере 11 916.71 рублей;

- платежей на обязательное медицинское страхование в размере 2 621.72 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении должника, выставлено требования от 12.02.2020г.№; от 25.12.2020г.№;01.07.2021г.№; 20.11.2020г.№;17.01.2019г.№,об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Расчет взыскиваемой суммы приведен в вышеуказанном налоговом уведомлении.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

МежрайоннойИФНС ФИО1№по <адрес> в мировой судебный участок№г. Дагестанские Огнизаявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 944 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требованияначальникаМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службыРоссии№по <адрес>М. удовлетворить.

Взыскать сФИО2 (ИНН<***>) задолженность по налогам за 2018-2019 год на общую сумму 24 768 (двадцать четыре тысячи семьсот шестьдесят восемь) руб. 16 коп.

Взыскать сФИО3 доход местного бюджета администрации городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 944 (девятьсот сорок четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД через городской судг.Дагестанские Огнив течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий ФИО9

Резолютивная часть решения составлена в совещательной комнатеДД.ММ.ГГГГ.

Полное мотивированное решение изготовленоДД.ММ.ГГГГ.