Дело №а-3-360/2022
64RS0№-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 декабря 2022 года р.п. Озинки Саратовской области
Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Федорцовой Ю.В.,
рассмотрев в суде в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год и санкций,
установил:
в Ершовский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 124 руб. 58 коп., пени в размере 2 руб. 85 коп., обратился представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области. Мотивировал свои требования тем, что до 18 августа 2016 года административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, однако в установленные законом сроки, обязанности по уплате налога не исполнил (л.д.4-5).
Суд приступил к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, что согласуется с требованиями п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Кроме того, от административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д.26, оборот л.д.26), каких-либо возражений по данному поводу не поступило.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является земельный налог, относящийся к числу местных налогов.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387).
По общему правилу п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 3 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах») налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац второй п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 этой статьи.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 16 декабря 2011 года по 18 августа 2016 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 70070 руб., о чём в Едином государственном реестре недвижимости имелась запись регистрации № 26-26-24/017/2011-701 (л.д.4, 27).
Согласно расчету, представленному административным истцом, и признанным судом арифметически верным и соответствующим положениям ст.ст. 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик должен был оплатить налог за 2016 год в сумме 140 руб. = (кадастровая стоимость земельного участка 70 070 руб. х налоговую ставку 0,3%)/на 12 месяцев х на 8 месяцев, в которые ФИО1 являлась собственником спорного земельного участка.
Налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 15 руб. 42 коп. (л.д.4, 12).
Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, предшествующие обращению в суд, а именно: направлены налоговое уведомление № 52928838 от 12 октября 2017 года об уплате налогов в срок не позднее 1 декабря 2017 года; требование об уплате налога № 40931 от 3 октября 2018 года, а также имело место обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи от 19 июля 2022 года был отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.10-15).
К возражениям относительно исполнения судебного приказа административным ответчиком была приложена копия удостоверения многодетной семьи серия А № 044213, выданного 17 сентября 2016 года ГАУ СО ЦСЗН Озинского района Саратовской области. В данном удостоверении также указано, что дети родились 27 мая 2005 года, 20 сентября 2006 года и 4 июня 2012 года (л.д.17 гражданское дело № 2а-1890/2022).
Статьёй 395 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который такая категория, как физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, не включены.
В силу п.10 ч.5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Федеральным законом от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен пункт 10, предусматривающую вышеупомянутую льготу.
Из содержания ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ следует, что действие положений п.10 ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
Поскольку налоговый орган взыскивает недоимку по земельному налогу за 2016 год, то положения п. 10 ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации на возникшие правоотношения не распространяются, что также согласуется с решением Совета депутатов Новоалександровского городского округа Ставропольского края от 26 октября 2017 года № 5/34 «Об установлении земельного налога на территории Новоалександровского городского округа Ставропольского края», а также с решением Совета депутатов муниципального образования Темижбекского сельсовета Новоалександровского района Ставропольского края от 15 ноября 2016 года № 103/254 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>», в состав которого до 1 мая 2017 года входил п.Озёрный.
В этой связи с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию оставшаяся часть неоплаченного земельного налога в размере 124 рублей 58 копеек.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Так, налоговый орган исчислил за налоговый период 2016 года пени в размере 2 руб. 85 коп. (л.д.11). Расчет задолженности пени, представленный административным истцом, судом проверен, арифметически верен,произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату пени.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, а поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца к административному ответчику в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении его исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета муниципального образования Озинского район с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 292-294.1 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, ИНН <***>, место нахождения: <адрес>, к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год и санкций удовлетворить в полном объёме.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 124 (Ста двадцати четырех) руб. 58 коп., перечислив их по реквизитам: КБК 18210606042041000110; ОКАТО(ОКТМО) 07726000; УИН 18206413200018352237; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) № 03100643000000012100 в БИК: 010702101; отделение Саратов Банка России//УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа № <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области;
и пени в размере 2 (Двух) руб. 85 коп., перечислив их по реквизитам:КБК 18210606042042100110; ОКАТО(ОКТМО) 07726000; УИН 18206413200018352248; наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) № 03100643000000012100 в БИК: 010702101; отделение Саратов Банка России//УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа № <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 400 (Четырехсот) рублей, то есть в бюджет Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области.
Решение суда,принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения. Мотивированное решение суда изготовлено 23 декабря 2022 года.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий судья Ю.В. Федорцова