Решение по делу № 2А-1020/2022 от 26.12.2022 | Кимовский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подоляк Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1020/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФМС по Тульской области) обратилось в суд с вышеназванным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу и пени: за 2016 год – 312 руб. и 27,04 руб.; за 217 год – 143 руб. и 7,75 руб.; за 2018 год – 157 руб. и 6,37 руб.; за 2019 год – 173 руб. и 5,24 руб., а всего 831, 40 руб.

В обоснование данных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра России по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права – 10.03.1993.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 -2019 годы и направлены по месту регистрации налоговые уведомления: от 18.07.2017 № по сроку уплату 01.12.2017; от 18.07.2018 № по сроку уплаты 03.12.2018; от 04.07.2019 № по сроку уплаты 02.12.2019; от 03.08.2020 № по сроку уплаты 01.12.2020, которые в установленные сроки не исполнены.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 были направлены посредством почтового отправления требования об уплате налога и пени, начисленных в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.ст.69, 75 НК РФ: от 16.11.2018 № за 2016 год по сроку исполнения 25.12.2018, земельный налог – 312 руб., пени - 27,04 руб.; от 03.07.2019 № за 2017 год по сроку исполнения до 10.10.2019, земельный налог – 143 руб., пени- 7,75 руб.; от 25.06.2020 № за 2018 год по сроку исполнения до 23.11.2020, земельный налог – 157 руб., пени- 6,37 руб.; от 21.06.2021 № за 2019 год по сроку исполнения до 24.11.2021, по земельному налогу в размере 173 руб., пени-5,24 руб.

УФНС по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате указанных налогов не произведено.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, на основании которого 18.04.2022 был вынесен судебный приказ, однако заявлению должника был отменен определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района от 11.05.2022.

Данные обстоятельства и явились причиной для обращения в суд.

Представитель административного истца, УФМС России по Тульской области, согласно доверенности, ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, в административном исковом заявлении указал на рассмотрение данного административного дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, о причине неявки суду не сообщила, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ ((далее – НК РФ, по тексту мотивированной части настоящего решения в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений п.п.1, 2 ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл.25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.п.5 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категории: инвалидов I и II групп инвалидности; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено и усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика, а также выписки из ЕГРН (л.д.33, 49-50), ФИО1 принадлежит: земельный участок, с ФИО1 начислен земельный налог за 2016 -2019 годы и направлены по месту регистрации налоговые уведомления: от 18.07.2017 № по сроку уплату 01.12.2017; от 18.07.2018 № по сроку уплаты 03.12.2018; от 04.07.2019 № по сроку уплаты 02.12.2019; от 03.08.2020 № по сроку уплаты 01.12.2020, которые в установленные сроки не исполнены (л.д.10,12 -17).

В указанный срок сумма налогов налогоплательщиком ФИО1 не была оплачена.

14.04.2022 в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании земельного налога и пени за 2016-2019 годы в размере 785 руб. и пени в сумме 46,4 руб. (л.д.42-43).

18.04.2022 на основании вышеназванного заявления мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-851/2022 (л.д.45-46), который определением мирового судьи от 11.05.2022 (л.д.9, 47) в связи с поступившими от ФИО1 11.05.2022 возражениями (л.д.44), был отменен.

08.11.2022 административный истец УФНС по Тульской области обратилось в Кимовский районный суд Тульской области с настоящим административным исковым заявлением.

Анализируя доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» сумма 3000 руб. заменена на сумму 10000 руб.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате налогов от 16.11.2018 № за 2016 год - 25.12.2018.

Сумма недоимки по заявленным в настоящем деле налогам не превысила 3000 руб., в связи с чем, у налогового органа в соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ сохраняется право на предъявление требования об уплате недоимки по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть в данном случае в срок до 25.06.2023.

Таким образом, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с ФИО1 суммы земельного налога и пени, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ФИО1 земельный налог за период 2016-2019 годы в размере 785 руб. и пени в размере 46,40 руб., а всего 831,40 руб., судом признан правильным.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты задолженности по вышеуказанным налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу аб.10 ч.2 ст.61.1 НК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец УФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 300 рублей в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП710701001, зарегистрировано 04.11.2004) задолженность по земельному налогу физических лиц за 2016-2019 годы в сумме 785 (семьсот восемьдесят пять) руб. и пени за несвоевременную уплату земельного в сумме 46 (сорок шесть) руб. 40 коп., из которых: за 2016 год по сроку исполнения 25.12.2018, земельный налог – 312 руб., пени - 27,04 руб.; за 2017 год по сроку исполнения до 10.10.2019, земельный налог – 143 руб., пени- 7,75 руб.; за 2018 год по сроку исполнения до 23.11.2020, земельный налог – 157 руб., пени- 6,37 руб.; за 2019 год по сроку исполнения до 24.11.2021, земельный налог - 173 руб., пени - 5,24 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.01.2023.

Председательствующий: