Решение по делу № 2А-1098/2023 от 29.05.2023

дело № 2а-1098/2023

74RS0037-01-2023-000631-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гараниной О.Н.,

при секретаре Шишкиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1098/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором, с учетом уточнений просит взыскать:

единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 273 рубля,

пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 279 рублей 73 копейки;

штраф в сумме 3 309 рублей 20 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452 рубля 03 копейки (л.д. 4-7, 67, 119)

В обоснование заявленных требований сослался на то, что ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь индивидуальным предпринимателем, направил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумму налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей. В связи с неправильным исчислением налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. У налогоплательщика истребованы пояснения. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация не предоставлены. По данным проверки установлено, что общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила 8 273 рубля. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершенное налоговое правонарушение по п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ в сумме 3 309 рублей 20 копеек. В связи с неуплатой налога в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 279 рублей 73 копейки. Кроме того, налогоплательщик обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил. В связи с чем были начислены пени в сумме 542 рубля 19 копеек. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее вынесенный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 106), направил письменные пояснения (л.д. 151), из которых следует, что на удовлетворении уточненных требованиях настаивает, задолженность не погашена. Внесенные ФИО1 денежные средства пошли на погашение иных задолженностей по налогам и сборам. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ частично задолженность по страховым взносам на медицинское страхование признана безденежной и списана.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 101). Ранее в судебном заседании с заявленными требованиями согласился. Суду пояснил, что являлся индивидуальным предпринимателем, потом возникли трудности. В 2020 году был госпитализирован в больницу, больше года был на реабилитации. В настоящее время ежемесячно гасит задолженность по налогам по 5 000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 61-64).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ на момент возникновения правоотношений), уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ на момент возникновения правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 114 НК РФ)

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога в сумме 0 рублей (л.д. 121-124).

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налогоплательщик неправильно исчислил единый налог на вмененный доход в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-53).

ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д. 50). Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлены.

В ходе камеральной проверки установлено, что согласно представленной налоговой декларации, налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 9 059 рублей. В соответствии с данными карточек расчета с бюджетом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы не уплачивались. Единый налог, исчисленный за налоговый период не может быть уменьшен на страховые взносы. Таким образом, сумма единый налог на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по данным проверки составит 8 273 рубля. Рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 291 рубль 55 копеек.

По результатам камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-48), которым ФИО1 на основании п. 1 ст. 122, п. 4 ст. 114 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 3 309 рублей 20 копеек. Проверкой установлены обстоятельства, отягчающие ответственность, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ: решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, то есть за неуплату сумм единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С учетом изложенного, взыскание задолженности по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется налоговыми органами.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ составлял 7 500 рублей в месяц.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьей 430 НК РФ, на сумму страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

В силу вышеприведенных правовых норм, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность он не исполнил.

В связи с чем, налогоплательщику в силу ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 452 рубля 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 90 рублей 16 копеек.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по единому налогу на временный доход в сумме 857 рублей 67 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 452 рубля 03 копейки, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 90 рублей 16 копеек (л.д. 35);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на временный доход в сумме 8 273 рубля, пени по единому налогу на временный доход в сумме 422 рубля 06 копеек, штраф в сумме 3 309 рублей 20 копеек (л.д. 34).

Требования до настоящего времени не исполнены, сумма налога, пени и штрафа в бюджет не уплачены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ частично задолженность по страховым взносам на медицинское страхование признана безденежной и списана (л.д. 152).

Таким образом, задолженность по налогам и сборам составляет: единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 273 рубля, пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 279 рублей 73 копейки; штраф в сумме 3 309 рублей 20 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452 рубля 03 копейки.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

Расчет суммы налога, пени и штрафа судом проверен, является арифметически верным.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 3 города Сатка и Саткинского района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по ЕНВД в сумме 8 273 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 279 рублей 73 копейки, штраф – 3 309 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452 рубля 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 272 рубля 90 копеек (л.д. 79).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что в адрес мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 81).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию суммы:

единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 8 273 рубля,

пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 279 рублей 73 копейки;

штрафа в сумме 3 309 рублей 20 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452 рубля 03 копейки.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 532 рубля 56 копеек, от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 273 рубля,

пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 279 рублей 73 копейки;

штраф в сумме 3 309 рублей 20 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 532 (пятьсот тридцать два) рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через суд, вынесший решение.

Председательствующий О.Н. Гаранина

Мотивированное решение изготовлено 08 июня 2023 года