УИД 47RS0005-01-2023-003892-93

Дело № 12-267/2023

РЕШЕНИЕ

г. Выборг 29 августа 2023 года

Судья Выборгского городского суда Ленинградской области Прокопьева М.В.,

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление № 47042315800460900004 заместителя начальника МИФНС России № 10 по Ленинградской области ФИО2 от 23.06.2023 в отношении ФИО1 по ч. 2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ),

установил:

постановлением № 47042315800460900004 заместителя начальника МИФНС России № 10 по Ленинградской области ФИО2 от 23.06.2023 ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 1000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 подал жалобу, в которой просил постановление изменить, назначить ему накзание в виде предупреждения.

В суд лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ФИО1 не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Статьей 24.1 КоАП РФ установлено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ в числе прочих обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173 требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, а также к физическим лицам - резидентам, указанным в абзаце первом пункта 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае признания федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.

Физические лица - резиденты (за исключением физических лиц, указанных в абзаце первом пункта 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае признания федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде), которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом.

Как следует из материалов дела в отношении ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении за то, что он, имея банковский счет №, открытый в банке <данные изъяты>, не уведомил налоговый орган по месту постановки на учет о его открытии 17Дата.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Однако признать обжалуемый акт законным и обоснованным по делу нельзя в силу следующего.

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие открытие банковского счета <адрес> в банке <данные изъяты> с указанием его государственной принадлежности и лица, на имя которого данный счет открыт; позволяющие установить дату возникновения обязанности лица, являющегося резидентом, по уведомлению налогового органа об открытии данного счета и следовательно, определения даты наступления события вмененного в вину ФИО1

Представленный акт проверки соблюдения валютного законодательства от 07.06.2023 указанным требованиям не отвечает и не содержит все необходимые сведения.

Также при вынесении оспариваемого постановления не исследовались доводы, приведенные в письменной позиции ФИО1, об ином сроке предоставления сведений на основании ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173.

Кроме того, указание в оспариваемом постановлении на признание ФИО1 вины в совершенном правонарушении и просьбой заменить штраф на предупреждение не соответствует действительности, поскольку в своем ходатайстве ФИО1 просит освободить его от административной ответственности по малозначительности.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении принимается решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело,

При таких обстоятельствах постановление должностного лица в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, дело подлежит возвращению на новое рассмотрение.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 2.9, 30.6, 30.7, ст. 30.8 КоАП РФ,

решил:

постановление № 47042315800460900004 заместителя начальника МИФНС России № 10 по Ленинградской области ФИО2 от 23.06.2023 в отношении ФИО1 по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, дело возвратить на новое рассмотрение.

Настоящее решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Выборгский городской суд Ленинградской области в течение 10 суток со дня вручения заинтересованному лицу или получения им копии решения.

Судья М.В. Прокопьева