50RS0039-01-2023-002127-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2365/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 15 506 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 88.51 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 233.26 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО2 доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требования.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3173/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов в размере 15 827.77 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС России <номер> по МО с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 203.85 руб. (недоимка в размере 11 915.20 руб. полностью оплачена <дата>);

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за 2018 г. в размере 26 545 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 185.15 руб. (недоимка в размере 11 915.20 руб. полностью оплачена <дата>), в связи с частичной оплатой задолженность по пени составляет 29.41 руб.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с 1206.2019 г. по <дата> в сумме 47.81 руб. (недоимка в размере 2 794.31 руб. полностью оплачена <дата>).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС:

- за 2018 г. в размере 5 840 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 40.73 руб. (недоимка в размере 5840 руб. полностью оплачена <дата>);

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования от <дата> <номер> и от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику заказным письмом по почте, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Документов, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налогоплательщиком ФИО1 было подано заявление на право применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику выдан патент <номер> от <дата>, согласно которому дата начала действия патента <дата>, дата окончания действия патента <дата>, на осуществление вида предпринимательской деятельности Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

ФИО1 был зарегистрирован и прекратил деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя, в налоговом органе по месту жительства с <дата> по <дата>.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 19 859.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В связи с тем, что ФИО1 отказался от применения патента <дата>, произведено уменьшение налога к уплате в размере 4 353.00 руб.

Итого: 992 950 (Налоговая база) / 365 (дней) х 95 (количество дней использования Патента) х6% = 15 506.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения пени по страховых взносов. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 633.11 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность по оплате:

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 15 506 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 гг. в размере 233.26 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 гг. в размере 88.51 руб.

Взыскать с ФИО1 (<...> в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 633.11 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.